关税减免规定_26年注会税法预习知识点
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2026年注册会计师考试税法科目的预习备考已经开始，接下来一起预习第七章的重要知识点关税减免规定的相关内容。关税的减免分为法定减免、暂时免税、特定减免和临时减免四类，下文分别对各类规定进行解读，一起来看！
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关税减免规定
一、《关税法》规定的减免税和不征税
1.下列进出口货物、进境物品，免征关税：
（1）国务院规定的免征额度（目前为关税税额人民币50元）内的一票货物；
（2）无商业价值的广告品和货样；
（3）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品；
（4）在海关放行前损毁或者灭失的货物、进境物品；
（5）外国政府、国际组织无偿赠送的物资；
（6）中华人民共和国缔结或者共同参加的国际条约、协定规定免征关税的货物、进境物品；
（7）依照有关法律规定免征关税的其他货物、进境物品。
2.下列进出口货物、进境物品，减征关税：
（1）在海关放行前遭受损坏的货物、进境物品，应当根据海关认定的受损程度减征关税；
（2）中华人民共和国缔结或者共同参加的国际条约、协定规定减征关税的货物、进境物品；
（3）依照有关法律规定减征关税的其他货物、进境物品。
3.退运、无代价抵偿物不征税
原因 | 情形及政策 |
因品质、规格原因或者不可抗力 | 出口货物自出口之日起1年内原状复运进境的，不征收进口关税 |
进口货物自进口之日起1年内原状复运出境的，不征收出口关税 | |
因残损、短少、 品质不良或者 规格不符原因 | （1）进出口货物的发货人、承运人或者保险公司免费补偿或者更换的相同货物（无代价抵偿物），进出口时不征收关税。被免费更换的原进口货物不退运出境或者原出口货物不退运进境的，海关应当对原进出口货物重新按照规定征收关税 （2）纳税人应当在原进出口合同约定的请求赔偿期限内且不超过原进出口放行之日起3年内，向海关申报办理免费补偿或者更换货物的进出口手续 |
二、《关税法》规定的暂时免税
暂时进境或者暂时出境的下列货物、物品，可以依法暂不缴纳关税，但该货物、物品应当自进境或者出境之日起6个月内复运出境或者复运进境；需要延长复运出境或者复运进境期限的，应当根据海关总署的规定向海关办理延期手续：
1.在展览会、交易会、会议以及类似活动中展示或者使用的货物、物品；
2.文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品；
3.进行新闻报道或者摄制电影、电视节目使用的仪器、设备及用品；
4.开展科研、教学、医疗卫生活动使用的仪器、设备及用品；
5.在第1项至第4项所列活动中使用的交通工具及特种车辆；
6.货样；
7.供安装、调试、检测设备时使用的仪器、工具；
8.盛装货物的包装材料；
9.其他用于非商业目的的货物、物品。
上述货物、物品在规定期限内未复运出境或者未复运进境的，应当依法缴纳关税。
三、关税的特定减免税和临时减免税
（一）特定减免税
特定减免税是指在法定减免税之外，国家按国际通行规则和我国实际情况，制定发布的特定或政策性减免税。包括：科教用品；残疾人专用品；慈善捐赠物资；重大技术装备；民用航空维修用航空器材；支持集成电路产业和软件产业发展进口货物；支持新型显示产业发展进口货物；抗艾滋病病毒药物；国有公益性收藏单位进口藏品；边民互市贸易进出口商品。
1.为继续支持我国重大技术装备制造业发展，自2020年1月8日起，对符合规定条件的企业及核电项目业主为生产国家支持发展的重大技术装备或产品而确有必要进口的部分关键零部件及原材料，免征关税和进口环节增值税。
取得免税资格的企业及核电项目业主可向主管海关提出申请，选择放弃免征进口环节增值税，只免征进口关税。企业及核电项目业主主动放弃免征进口环节增值税后，36个月内不得再次申请免征进口环节增值税。
2.为促进集成电路产业和软件产业高质量发展，自2020年7月27日至2030年12月31日，对符合规定条件的企业进口国内不能生产或性能不能满足需求的自用生产性（含研发用）原材料、消耗品、净化室专用建筑材料、配套系统和生产设备（包括进口设备和国产设备）零配件，进口自用设备及按照合同随设备进口的技术（含软件）及配套件、备件，免征进口关税。
3.为支持新型显示产业发展，自2021年1月1日至2030年12月31日，对符合规定条件的生产企业进口国内不能生产或性能不能满足需求的自用生产性（含研发用）原材料、消耗品和净化室配套系统、生产设备（包括进口设备和国产设备）零配件，免征进口关税。
4.为加快壮大航空产业，促进我国民用航空运输、维修等产业发展，自2021年1月1日至2030年12月31日，对民用飞机整机设计制造企业、国内航空公司、维修单位、航空器材分销商进口国内不能生产或性能不能满足需求的维修用航空器材，免征进口关税。
5.为支持艾滋病防治工作，自2021年1月1日至2030年12月31日，对卫生健康委委托进口的抗艾滋病病毒药物，免征进口关税和进口环节增值税。享受免税政策的抗艾滋病病毒药物名录及委托进口单位由卫生健康委确定，并送财政部、海关总署、税务总局。
6.国有公益性收藏单位以从事永久收藏、展示和研究等公益性活动为目的，通过接受境外捐赠、归还、追索和购买等方式进口的藏品，以及外交部、国家文物局进口的藏品，免征进口关税、进口环节增值税和消费税。国有公益性收藏单位名单由文化和旅游部、国家文物局商财政部、海关总署、税务总局后以公告形式发布。国有公益性收藏单位进口与其收藏范围相符的藏品，方能申请享受免税政策。国有公益性收藏单位应在进口藏品前，向文化和旅游部、国家文物局提交进口藏品申请，申请材料包括藏品基本情况、进口目的、与收藏范围是否相符等内容。
7.边民通过互市贸易进口的生活用品，每人每日价值在人民币8000元以下的，免征进口关税和进口环节税。以边境小额贸易方式进口的商品，进口关税和进口环节税照章征收。
（二）临时减免税
临时减免税是指在以上减免税以外，由国务院运用一案一批原则，针对某个单位、某类商品、某个项目或某批进出口货物的特殊情况，给予特别照顾，临时给予的减免。
知识点来源：第七章 关税法和船舶吨税法
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以上内容选自刘颖老师《税法》基础阶段课程讲义
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
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