应交税费—未交增值税明细科目_2025年涉税服务实务基础知识点
税务师考试时间是11月15日-16日，涉税服务实务科目考试时间是11月16日，备考时间已经不足3个月，同学们要坚持住哦！下面是东奥会计在线整理的《涉税服务实务》的高频考点，快来打卡学习吧！
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应交税费—未交增值税明细科目（掌握）
1.核算内容
记录一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应缴未缴、多缴或预缴的增值税额，以及当月缴纳以前期间未缴的增值税额。
2.账务处理
项目 | 账务处理 |
月份终了结转 | （1）企业应将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税 （2）企业应将当月多缴的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目 借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） （3）将一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额自“应交税费——预交增值税”科目转入“应交税费——未交增值税”科目 借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——预交增值税 （4）房地产开发企业采用预收款方式销售自行开发的房地产项目预缴的增值税，应直至纳税义务发生时方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目 |
当月缴纳以前月份应缴未缴的增值税 | 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款 |
3.一般纳税人本期既有期末留抵税额，又有欠缴税额：
（1）纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。
（2）按增值税欠税税额与期末留抵税额中较小的数字红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，红字贷记“应交税费——未交增值税”。
所属章节：第五章 涉税会计核算
注：以上内容选自美珊老师2025年《涉税服务实务》轻一·基础细讲班授课讲义
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