应交税费—应交增值税（销项税额）专栏_25年涉税服务实务基础知识点
来源：东奥会计在线责编：姜喆2025-08-29 15:48:04
做出备考税务师的决定是简单的，但是备考的过程是艰难的，同学们要坚守本心，坚持下去，才能取得最后的胜利。下面是东奥会计在线整理的《涉税服务实务》的高频考点，一起来学习吧！
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应交税费—应交增值税（销项税额）专栏（掌握）
1.核算内容
记录一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额。
2.账务处理
借：银行存款等科目
贷：主营业务收入等
应交税费—应交增值税（销项税额）
3.一般纳税人采用一般计税方法销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”“应收票据”“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”“固定资产清理”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。
账务处理：
借：应收账款、应收票据、银行存款等
贷：主营业务收入、其他业务收入、固定资产清理等
应交税费——应交增值税（销项税额）
4.销售退回及折让销项税额的会计处理
一般纳税人发生应税销售行为并开具增值税专用发票后，在发生销售退回或折让时，应按规定开具红字增值税专用发票，对退还给购买方的增值税额，可从发生销售退回、折让当期的销项税额中扣减。未按规定开具红字增值税专用发票的，不得冲减当期销项税额。
5.租赁业务销项税额的会计处理
纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
所属章节：第五章 涉税会计核算
注：以上内容选自美珊老师2025年《涉税服务实务》轻一·基础细讲班授课讲义
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