问题来源：
（1）A注册会计师与D注册会计师在征得甲公司管理层口头同意后，通过电话进行了接受委托前的沟通，未发现影响其接受委托的事项，并将沟通情况记入审计工作底稿。
（2）在接受委托前，A注册会计师征得甲公司同意后就D注册会计师与甲公司是否存在重大会计、审计意见分歧与D注册会计师进行沟通，以确定是否接受委托。
（3）由于D注册会计师拒绝A注册会计师查阅甲公司2020年度审计工作底稿，A注册会计师据此认为无法对存货的期初余额获取充分、适当的审计证据。
（4）A注册会计师拟在审计计划阶段与甲公司治理层沟通计划的审计范围以及具体审计程序的性质和时间安排等事项。
（5）A注册会计师在审计过程中与甲公司治理层讨论了值得关注的内部控制缺陷和内部控制的其他缺陷，因此，不再以书面形式向治理层正式通报。
要求：
针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
（1）
考核点：接受委托前的沟通，教材P329。
原因分析：前后任注册会计师的沟通可以口头也可以书面，但是后任注册会计师在征得被审计单位同意时，必须是书面同意。
（2）
考核点：接受委托前的沟通，教材P329。
依据：必要沟通过程中通常值得关注和询问的事项包括：（1）是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题。（2）前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧。（3）前任注册会计师向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷。（4）前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。变更会计师事务所的要求，可能是由客户提出的，也可能是由会计师事务所提出的。
原因分析：上述事项，在接受委托前，都要沟通。
（3）
考核点：接受委托后的沟通，教材P330。
原因分析：查阅前任注册会计师的工作底稿，可以获取有关期初余额的审计证据，但不是唯一的途径。
相关链接：教材P396，下列一项或多项审计程序可以为存货期初余额提供充分、适当的审计证据：①监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量；②对期初存货项目的计价实施审计程序；③对毛利和存货截止实施审计程序。
（4）
考核点：沟通的事项，教材P316-317。
依据：在与治理层就计划的审计范围和时间安排进行沟通时，尤其是在治理层部分或全部成员参与管理被审计单位的情况下，注册会计师需要保持职业谨慎，避免损害审计的有效性。例如，沟通具体审计程序的性质和时间安排，可能因这些程序易于被预见而降低其有效性。
原因分析：具体程序不能与治理层沟通。
（5）
考核点：沟通的过程，教材P322。
原因分析：值得关注的内部控制缺陷，书面沟通是必须的。
田老师
2022-06-25 17:19:35 1936人浏览
一般是回答“恰当/不恰当”，但是需要关注下，考试中是否给出表格，可能会在表头的位置标明“是/否”，这样我们就需要回答是否了。
您再理解一下，如有其他疑问欢迎继续交流~相关答疑
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