计提增值税怎么做账务处理
精选回答
增值税的账务处理涉及多个环节，计提增值税通常指确认销项税额或进项税额转出的过程，具体处理需结合业务类型判断。以下是常见场景的账务处理说明：
一、销售货物或提供应税劳务（计提销项税额）
企业销售货物、提供应税劳务或发生视同销售行为时，需按销售额计算销项税额。
账务处理：
借：应收账款/银行存款等
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
示例：
甲公司销售货物含税价113万元，增值税率13%。
不含税销售额=113÷(1+13%)=100（万元），销项税额=100×13%=13（万元）。
借：银行存款 113
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税（销项税额）13
二、进项税额转出（不得抵扣情形）
若购进货物用于集体福利、个人消费或发生非正常损失，需将已抵扣的进项税额转出。
账务处理：
借：应付职工薪酬/待处理财产损溢等
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
示例：
乙公司将外购原材料用于职工食堂，账面成本10万元，进项税额1.3万元（税率13%）需转出。
借：应付职工薪酬——职工福利 11.3
贷：原材料 10
应交税费——应交增值税（进项税额转出）1.3
三、视同销售行为的特殊处理
将自产、委托加工或购进货物用于投资、分配、无偿赠送等视同销售行为时，需按同类售价计提销项税额。
账务处理：
将自产产品分配给股东：
借：应付股利
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
将购进货物无偿赠送：
借：营业外支出
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）
示例：
丙公司将自产产品（成本80万元，公允价值100万元）分配给股东，增值税率13%。
借：应付股利 113
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税（销项税额）13
借：主营业务成本 80
贷：库存商品 80
四、减免增值税的账务处理
当期直接减免的增值税，需计入“其他收益”科目。
账务处理：
借：应交税费——应交增值税（减免税款）
贷：其他收益
示例：
丁公司符合增值税即征即退政策，当期收到退税款5万元。
借：银行存款 5
贷：其他收益 5
五、税控系统及技术维护费抵减
初次购买增值税税控系统专用设备或支付技术维护费，可全额抵减增值税额。
账务处理：
购入设备时：
借：固定资产 300
应交税费——应交增值税（进项税额）39
贷：银行存款 339
抵减当期增值税时：
借：应交税费——应交增值税（减免税款）339
贷：管理费用 339
计提折旧时（假设折旧80万元）：
借：管理费用 80
贷：累计折旧 80
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