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风险评估程序只能识别风险吗？如何应对风险？

没有应对吗

风险识别和评估的作用 2020-05-12 11:05:42

问题来源：

下列有关风险评估程序的说法中，正确的有（　　）。（★★★）

A、如果注册会计师未实施风险评估程序，则其不能评估财务报表重大错报风险

B、注册会计师常常采用分析程序了解内部控制

C、实施风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险

D、风险评估程序包括询问管理层和被审计单位内部其他人员、分析程序、观察和检查

正确答案：A,C,D

答案分析：

选项B错误，分析程序不适合用来了解内部控制，因为内部控制设计或运行过程中不存在财务信息之间或财务信息与非财务信息之间的预期关系。

考核点：风险评估程序和信息来源，P132
依据：注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险（选项C正确）。
为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。注册会计师应当依据实施这些程序所获取的信息，评估重大错报风险（选项A正确）。
注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：
（1）询问管理层和被审计单位内部其他人员；
（2）实施分析程序；
（3）观察和检查（选项D正确）。
控制风险指的是考虑了相关控制对风险的抵销效果之后的认定层次的重大错报风险，所以是了解内部控制之后才会得到结论，而分析程序应用于风险评估程序，却不是风险评估程序的每一个环节都要应用，风险评估程序中的了解内部控制不能应用分析程序，选项B错误。

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