问题来源：
三.花样百出的促销业务财税处理
（一）附有退货概率的收入确认
A电商企业为增值税一般纳税人（增值税税率为13%），企业所得税率25%。该公司于20X2年12月20日将一批商品销售给B公司，销售价格为200万元（不含增值税），商品销售成本为160万元。根据双方签订的协议，B公司在收到货后2个月内不满意有权退货，按以往的经验估计退货的可能性为10%。截止20X2年12月31日商品已发出，款项尚未收到，增值税专用发票已开具。
假定该公司适用新收入准则，且退货发生不会对商品价值产生减损，税率13%。
【会计处理】
发出商品时：
借：应收账款 226万元
贷：主营业务收入 180万元（ 200×90%）
预计负债－预计退货款 20万元（ 200×10%）
应交税费－应交增值税（销项税额） 26万元
同时结转成本：
借：主营业务成本 144万元（160×90%）
应收退货成本 16万元（160×10%）
贷：库存商品 160万元
【税会差异分析】
无论是或有负债，还是销售退回的估计，在没有实际发生时所得税一律不予认可。因此，会计处理确认的销售收入冲减需要通过纳税调整来进行还原。
A105000《纳税调整项目明细表》填报说明，第45行“六、其他”：填报其他会计处理与税收规定存在差异需纳税调整的项目金额，包括企业执行《企业会计准则第14号——收入》（财会〔2017〕22号发布）产生的税会差异纳税调整金额。
【20X2年汇算清缴税会差异的调整】
√ 所得税中少确认收入20万元，少确认成本16万元，故利润调增20-16=4万元
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A105000 纳税调整项目明细表 单位：万元 |
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行次 |
项 目 |
账载金额 |
税收金额 |
调增金额 |
调减金额 |
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1 |
2 |
3 |
4 |
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1 |
一、收入类调整项目（2+3+…+8+10+11） |
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- |
- |
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44 |
五、特别纳税调整应税所得 |
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* |
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45 |
六、其他 |
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4 |
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46 |
合计（1+12+31+36+44+45） |
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* |
4 |
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孙老师
2023-04-20 10:48:24 141人浏览
是没有使用企业会计准则吗，如果使用小企业会计准则，正常确认收入，退货时，做红字凭证，冲减收入。
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