自行申报纳税_26年注会税法预习知识点

来源：东奥会计在线责编：刘佳慧2025-11-03 16:04:18

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在注册会计师《税法》里，个人所得税自行申报纳税，指的是纳税人在税法规定的纳税期限内，主动向税务机关申报自身取得的应税所得项目与具体数额，如实填写个人所得税纳税申报表，再依据税法规定算出应纳税额，进而缴纳个税的一种方式。阅读下文，预习该知识点吧！

自行申报纳税_26年注会税法预习知识点

自行申报纳税

自行申报纳税，是由纳税人自行在税法规定的纳税期限内，向税务机关申报取得的应税所得项目和数额，如实填写个人所得税的纳税申报表，并按税法规定计算应纳税额，据此缴纳个人所得税的一种方法。

1.有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：

（1）取得综合所得需要办理汇算清缴。

【具体情形】取得综合所得且符合下列情形之一的纳税人，应当依法办理汇算清缴：

①从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元。

②取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元。

③纳税年度内预缴税额低于应纳税额。

④纳税人申请退税。

（2）取得应税所得没有扣缴义务人。（税法对“经营所得”没有规定扣缴义务人）

（3）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款。

【具体情形】

①居民个人取得综合所得的，且符合前述所述需要办理汇算清缴情形的。

②非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得的。

③纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得的。

（4）从中国境外取得所得。

（5）因移居境外注销中国户籍。

（6）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得。

（7）国务院规定的其他情形。

2.纳税人可以采用远程办税端、邮寄等方式申报，也可以直接到主管税务机关申报。

3.其他有关问题：

（1）纳税人办理自行纳税申报时，应当一并报送税务机关要求报送的其他有关资料。首次申报或者个人基础信息发生变化的，还应报送《个人所得税基础信息表（B表）》。

（2）纳税人在办理纳税申报时需要享受税收协定待遇的，按照享受税收协定待遇有关办法办理。

4.自行申报纳税的申报期限、地点：

情形	预缴税款及申报	汇算清缴或汇总申报	申报地点及税务机关
居民个人综合所得	取得所得的次月15日内预扣预缴	取得所得的次年3月1日至6月30日内	①任职、受雇单位所在地主管税务机关 ②有两处以上任职、受雇单位的，选择其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关 ③纳税人没有任职、受雇单位的，为户籍所在地或经常居住地主管税务机关
经营所得	按月预缴：每月终了后15日内办理预缴纳税申报按季预缴：每个季度终了后15日内办理预缴纳税申报	取得所得的次年3月31日前	①经营管理所在地主管税务机关 ②从两处以上取得经营所得的，选择其中一处经营管理所在地主管税务机关

表（续）

情形	预缴税款及申报	汇算清缴或汇总申报	申报地点及税务机关
应扣未扣税款（居民个人取得综合所得除外）	—	取得所得的次年6月30日前或离境前	（1）非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得： ①扣缴义务人所在地主管税务机关 ②有两个以上扣缴义务人均未扣缴税款的，选择其中一处扣缴义务人所在地主管税务机关（2）纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得：按相关规定向主管税务机关办理纳税申报
境外所得	—	取得所得的次年3月1日至6月30日内	①任职、受雇单位所在地主管税务机关 ②在中国境内没有任职、受雇单位的，为户籍所在地或中国境内经常居住地主管税务机关 ③户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择其中一地主管税务机关 ④在中国境内没有户籍的，为中国境内经常居住地主管税务机关
移居境外注销中国户籍	按税法关于各项所得的要求预缴和申报	申请注销中国户籍前，综合所得、经营所得办理汇算清缴；其他分类所得结清应纳税款	户籍所在地主管税务机关
非居民个人在境内取得两处以上工资薪金	取得所得的次月15日内申报	—	其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关