应纳税额的计算方法_25年注会税法学习要点
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备战2025年注会税法考试的考生们注意啦！税法科目知识点繁杂却体系严密，每一处细节都可能成为考试的关键。本文精心梳理核心要点，以清晰逻辑和实用解析助力理解。预祝各位考生扎实备考，向着注会目标稳步迈进！
【所属章节】
第十章：房产税法、契税法和土地增值税法
第三节：土地增值税法
【知 识 点】
应纳税额的计算方法
（一）计算土地增值税的步骤和公式
第一步，计算不含增值税的收入总额。
第二步，计算扣除项目金额。
第三步，用不含增值税的收入总额减除扣除项目金额计算增值额。
增值额=转让房地产收入（不含增值税）-扣除项目金额
第四步，计算增值额与扣除项目金额之间的比例（增值率），以确定适用税率的档次和对应的速算扣除系数。
第五步，套用公式计算税额。公式：
应纳税额=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数
（二）土地增值税计算中的配比规则
关于土地增值税计算的命题，要注意“步骤”，更要注意“配比”。在纷繁的成本费用项目条件中，只有已售（含视同销售、产权属于全体业主所有、无偿移交政府等）房地产的地价成本和建造成本可扣除；未开发以及已开发未售的地价成本和建造成本不可扣除。
【配比型计算方法归纳】
（三）出售旧房应纳税额的计算方法
出售旧房及建筑物的具体计算步骤：
第一步，确定不含增值税的转让收入额。
第二步，计算评估价格。公式为：评估价格=重置成本价×成新度折扣率
第三步，汇集扣除项目金额。
第四步，计算增值额。
第五步，计算增值率。依据增值率确定适用税率及速算扣除系数。
第六步，套用公式计算税额。
应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数
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以上就是注会考试《税法》科目知识点“应纳税额的计算方法”相关内容，以下为税法科目的章节习题，学练结合，快来打卡吧！
注：以上内容选自刘颖老师注会《税法》科目基础班授课讲义
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