增值税专用发票_2025年涉税服务实务基础知识点
面对学习中的困难和挑战，我们不能畏缩不前。怕难畏苦是学习的大敌，只有勇敢面对，积极克服，我们才能在知识的山峰上不断攀升。东奥会计在线为同学们整理了税务师《涉税服务实务》的基础考点，希望大家能坚持备考，实现目标。
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增值税专用发票（掌握）
（一）增值税专用发票的开具范围
增值税一般纳税人和自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人销售货物或提供应税劳务、服务等经营业务活动，可以按规定向购买方开具增值税专用发票。
1.不得开具增值税专用发票的情形
（1）买方不得抵扣的情形。
①商业企业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品。
②销售免税货物或者销售免征增值税的服务、无形资产或者不动产（另有规定除外）。
③向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产。
（2）与差额纳税相关的情形。
①金融商品转让。
②2016年4月30日前签订融资性售后回租合同且选择按扣除向承租方收取的价款本金以及对外支付利息方法缴纳增值税的纳税人，向承租方收取的有形动产价款本金。
③提供旅游服务选择按扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用缴纳增值税的，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用。
④经纪代理服务，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费。
⑤提供签证代理服务，向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费。
（3）与简易计税相关的情形。
①增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液选择简易计税的。
②销售旧货，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的。
③销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的。
2.发售加油卡、加油凭证销售成品油的增值税专用发票
（1）所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具。纳税人需要开具成品油发票的，由主管税务机关开通成品油发票开具模块。
（2）成品油发票是指销售汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油等成品油所开具的增值税专用发票和增值税普通发票。
（3）发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人（以下简称“预售单位”）在售卖加油卡、加油凭证时，应按预收账款方法作相关账务处理，不征收增值税。
（4）预售单位在发售加油卡或加油凭证时可开具普通发票，如购油单位要求开具增值税专用发票，待用户凭卡或加油凭证加油后，根据加油卡或加油凭证回笼记录，向购油单位开具增值税专用发票。接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位与预售单位结算油款时，接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位根据实际结算的油款向预售单位开具增值税专用发票。
（二）增值税专用发票的作废
纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形，需要作废发票的，应当收回原发票全部联次并注明“作废”字样后，作废发票。
作废条件是指同时具有下列情形：
（1）收到退回的发票联、抵扣联，且时间未超过销售方开票当月。
（2）销售方未报税并且未记账。
（3）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”“增值税专用发票代码、号码认证不符”。
作废增值税专用发票须在增值税发票管理新系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。
（三）增值税专用发票红字发票的开具
纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形应当收回原发票全部联次，并注明“红冲”字样后开具红字发票。无法收回原发票全部联次的，应当取得对方有效证明后开具红字发票。
（四）增值税专用发票丢失（机动车销售统一发票丢失处理与此相同）
丢失专用发票的联次 | 处理方式 |
纳税人同时丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联 | 可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证 |
纳税人丢失已开具增值税专用发票抵扣联 | 可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证 |
纳税人丢失已开具增值税专用发票发票联 | 可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证 |
纳税人必须严格按《增值税专用发票使用规定》保管使用专用发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关。丢失发票或者擅自损毁发票的，由税务机关责令改正，可以处以1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。
（五）关于虚开增值税专用发票的税务处理
（六）纳税人善意取得虚开的增值税专用发票的税务处理
（七）货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票的规定
（八）数电发票（2025年变化）
所属章节：第六章 税收征收管理
注：以上内容选自美珊老师2025年《涉税服务实务》轻一·基础细讲班授课讲义
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