享受农林牧渔企业所得税减免优惠，注意这些风险点
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职场陪伴为助力农林牧渔业发展，国家出台了企业所得税减免优惠政策，对从事特定农林牧渔业项目的企业给予税收支持。但企业在享受优惠时，需留意诸多风险点，以免引发税务问题。
一、业务范围界定不清的风险
并非所有农林牧渔业务都能享受所得税减免优惠。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》明确，免征企业所得税的项目包括蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植，农作物新品种的选育，中药材的种植，林木的培育和种植，牲畜、家禽的饲养，林产品的采集，灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目以及远洋捕捞。减半征收企业所得税的项目有花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖 。
企业若将非优惠范围内的业务纳入享受优惠，会面临税务风险。如企业既种植蔬菜(属免征范围)，又从事蔬菜深加工(如制作蔬菜罐头，此为农产品深加工，不属于优惠范围)，若把深加工收入混入蔬菜种植收入申报减免，一旦被税务机关核查，不仅要补缴少缴税款，还可能面临罚款。再如，有的企业从事农产品贸易，单纯买卖农、林、牧、渔产品，未进行种植、养殖或初加工等符合优惠条件的活动，却错误申报享受减免优惠，这明显违反规定。
二、经营模式实质不符的风险
部分企业经营模式看似符合优惠条件，但实质并非如此。以 “公司 + 农户” 经营模式为例，国家税务总局公告 2010 年第 2 号规定，采取此模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业，可按规定享受减免企业所得税优惠政策 。然而，若企业只是与农户签订合作采购合同，未构成委托种植关系，经营风险并非由企业承担，那就不是真正意义上的 “公司 + 农户” 经营模式，不能享受苗木培育所得减半征收企业所得税等相关优惠。
比如甲公司原本主要外购苗木，后来与农户签订合同，表面上是 “公司 + 农户” 模式，但合同中对农户培育苗木的质量、数量要求模糊，市场风险主要由农户承担，甲公司未实质参与经营管理，这种情况下甲公司就不符合优惠条件。
三、凭证资料缺失的风险
享受农林牧渔企业所得税减免优惠，企业需留存相关凭证资料以证明业务真实性。这些资料包括种植基地的租赁合同(证明有生产场地)、购买种子化肥的发票(证明生产投入)、农产品的销售记录(证明收入来源)、养殖牲畜的检疫证明(证明养殖活动合规)等 。若企业平时不注重保存这些凭证，税务机关核查时无法提供，就难以证明业务真实发生、收入确实来源于优惠项目，从而无法享受优惠。
曾有一家养猪企业，因未妥善保存饲料采购发票和生猪销售记录，税务机关在核查时无法核实其养殖成本和收入，最终该企业无法享受所得税减免优惠，还因资料不全面临税务风险。
四、收入核算混乱的风险
企业同时从事多种经营，既有享受优惠的农林牧渔业项目，又有其他应税项目时，需准确划分不同项目的收入和成本。若将非优惠项目收入混入优惠项目，或者未合理分摊期间费用，会导致多享受减免优惠，引发税务风险。
如某综合性农业企业，既种植水果(享受免征优惠)，又经营农家乐(属应税项目)。在核算时，企业将农家乐的部分收入计入水果种植收入，且未合理分摊水电费、场地租金等期间费用，导致水果种植项目成本虚减、利润虚增，多享受了所得税减免。经税务机关检查，企业需补缴税款，并调整账务核算。
五、关联交易不规范的风险
企业与关联方存在业务往来，如从关联公司采购种苗，或向关联公司销售农产品时，需按市场公允价格交易 。部分企业为增加优惠项目利润，多享受减免，故意压低从关联方采购价格，或抬高销售给关联方的价格，调节利润。这种行为易被税务系统大数据监测到，税务机关会重点核查，一旦查实，企业不仅要补缴税款，还可能面临高额罚款。
假设乙农业企业从关联方采购种苗价格远低于市场价格，销售农产品给关联方价格又高于市场价格，通过这种方式增加了种植项目利润，享受更多减免优惠。税务机关在风险评估中发现该企业关联交易价格异常，经深入调查，对企业进行了相应处罚。
六、申报不合规的风险
即便当前多地实行 “自行判别、申报享受、相关资料留存备查” 的优惠办理方式，企业也不能掉以轻心。在规定申报期内，企业要准确在申报表上标注享受优惠，整理留存好备查资料 。若从事减半征收项目(如花卉种植、海水养殖)，却误按全额减免申报，或者未按要求留存资料，都属于申报不合规，后续可能被税务机关要求整改，甚至影响企业纳税信用等级。
政策来源于：江苏税务公众号
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