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契税在转让房地产时是否可作为税金扣除

土地增值税应纳税额的计算 2025-10-02 10:17:51

问题来源：

6.甲厂当月应缴纳土地增值税（　　）万元。

A、189.96

B、177.96

C、159.96

D、129.96

正确答案：C

答案分析：纳税人转让旧房及建筑物，不能取得评估价格，但能提供购房发票的，扣除项目包括：（1）取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。计算扣除项目时“每年”是指按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年；超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年。（2）与转让房地产有关的税金，包括城市维护建设税、教育费附加、印花税（本题不考虑印花税和地方教育附加）；对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。本题“与转让综合楼有关的税金”=（3200×9%-220）×（7%+3%）+60=66.8（万元）。允许扣除项目金额=2000×（1+5%×6）+66.8=2666.8（万元）；增值额=3200-2666.8=533.2（万元）；增值率=533.2÷2666.8×100%=19.99%，适用税率30%；甲厂当月应缴纳土地增值税=533.2×30%=159.96（万元）。

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