自然资源资产离任的经济责任审计

一、审计工作具体如何开展？

审计工作总体上遵循“摸底数、揭问题、析原因、评责任、促整改”的逻辑主线，分为以下几个关键阶段和步骤：

（一）审计准备阶段

1. 成立审计组：审计机关（通常是审计署或地方审计厅/局）抽调人员，组建成具备财务审计、环境工程、土地资源、水利、林业、统计等专业背景的复合型审计团队。

2. 开展审前调查：收集被审计领导干部所在地区（或部门）的基本情况，包括：

   • 自然资源禀赋（土地、水、森林、矿产、草原、海洋等）现状和分布。

   • 主体功能区定位（如重点开发区、限制开发区等）。

   • 相关法律法规、政策规划、目标责任书（如节能减排目标、耕地保护目标、水质达标率等）。

   • 以往环保督察、资源巡查中发现的问题。

3. 编制审计实施方案：这是审计工作的核心指导文件，需明确：

   • 审计目标：重点核查什么，达到什么目的。

   • 审计范围和时间：明确审计的自然资源种类、地域范围和时间跨度（通常与被审计领导干部的任职期一致）。

   • 审计内容和方法：具体查什么，怎么查（详见下文）。

   • 人员分工和时间安排。

（二）审计实施阶段

这是核心核查阶段，主要围绕“履行自然资源资产管理和生态环境保护责任情况”展开，重点关注以下内容：

1. 贯彻执行中央方针政策和决策部署情况：

   • 检查是否落实了“节约优先、保护优先、自然恢复为主”的方针。

   • 核查国家层面的环保、资源政策（如“大气十条”、“水十条”）是否在本地得到有效执行。

2. 遵守法律法规情况：

   • 审查相关资源管理和环保法律法规的执行情况，是否存在违规审批、越权审批、放松监管等问题。

3. 重大决策情况：

   • 检查自然资源开发利用和生态环境保护方面的重大决策程序是否合规、科学。

   • 审查重大项目（如矿山开采、工业园区建设、流域开发）的环评审批、资源论证是否到位，是否存在因决策失误造成资源环境破坏或损失浪费。

4. 完成约束性指标和目标责任制情况：

   • 核对实物量指标：耕地保有量、森林覆盖率、森林蓄积量、用水总量、草原综合植被盖度等是否达到目标要求。

   • 核对质量指标：PM2.5平均浓度、优良天数比例、地表水水质达标率、土壤污染治理率等是否改善或达标。

   • 核对管理性指标：自然资源资产负债表编制情况、生态保护红线划定与遵守情况等。

5. 履行监督责任情况：

   • 检查是否有效监管了辖区内企业和项目的资源环境行为，对发生的环境污染和生态破坏事件是否及时依法处理。

6. 资金征管用和项目建设运行情况：

   • 审计资源税费、排污费等的征收、管理和使用是否合规、有效。

   • 检查生态环保专项资金的使用效益和相关治理、修复项目的建设运营效果。

常用审计方法：

• 数据比对分析：将不同部门（自然资源、生态环境、水利、林业、统计等）的数据进行交叉比对，发现矛盾和不实之处。

• 地理信息技术（GIS/RS）应用：利用遥感影像进行不同时期的对比，直观发现土地利用变更、森林覆盖变化、水体面积变化、违规占地、非法开采等问题。这是此项审计最具特色的技术手段。

• 现场勘查核实：对重点区域、重点项目、重点问题进行实地走访、勘测、取样检测。

• 传统审计方法：查阅文件、合同、会计账簿、询问相关人员等。

（三）审计报告与结果运用阶段

1. 撰写审计报告：客观反映审计情况，准确界定被审计领导干部应承担的责任（直接责任、领导责任）。

2. 征求意见：将审计报告送被审计领导干部及其所在地区（部门）征求意见。

3. 出具正式审计报告和审计决定：按规定程序报批后出具。

4. 结果运用：审计结果将作为考核、任免、奖惩领导干部的重要依据，并移送组织部、纪委监委等部门。

5. 跟踪整改：督促被审计地区（部门）制定整改方案，并对整改情况进行后续跟踪审计。

二、关于报告范本和资料清单

请注意：正式的《审计报告》范本和详细的《资料清单》属于审计机关内部工作文书，通常不对外公开。但可以根据审计内容，推导出其核心框架和所需资料范围。

（一）审计报告（参考框架）

• 基本情况：审计依据、时间、范围、对象及实施情况等。

• 被审计地区自然资源资产及生态环境状况：简要描述审计期末主要资源的底数和质量状况。

• 审计评价：对被审计领导干部履行相关责任情况的总体评价。

• 审计发现的主要问题和责任认定：这是报告核心。详细列出发现的问题，每个问题包括：

  • 事实描述：发生了什么。

  • 定性及依据：违反了哪条法规政策。

  • 后果及影响：造成了什么资源环境损害或资金损失。

  • 责任认定：明确被审计领导干部对该问题应负的责任类型（直接责任/领导责任）。

• 审计建议：针对发现的问题，提出整改和建议。

• 附件：可能包括数据对比表、问题示意图等。

（二）审计资料清单（参考范围）

审计组会向被审计单位发出详细的资料清单，通常包括但不限于：