2025年中级会计实务考前每日一道主、客观题：8月24日
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【判断题】
民间非营利组织的资源提供者不取得经济回报，但享有该组织的所有权。（ ）
【正确答案】错
【答案解析】民间非营利组织的资源提供者不取得经济回报，也不享有该组织的所有权。
【知识点】民间非营利组织的特征
【章节&考情分析】第二十五章 民间非营利组织会计
【综合题】
甲公司系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，适用的企业所得税税率为25%。2024年年初递延所得税资产和负债的余额为零，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2024年度实现利润总额1600万元。甲公司2024年度发生的有关交易和事项的会计处理中，与税法规定存在差异的有：
资料一：2023年12月18日，甲公司购入一台不需要安装的生产设备，当月投入使用，取得的增值税专用发票上注明的价款为1200万元，增值税税额为156万元。甲公司采用年限平均法对该设备计提折旧，预计净残值为零，预计使用年限为5年。税法规定，该类固定资产采用双倍余额递减法计提的折旧可税前扣除，预计使用年限和预计净残值与会计规定一致。2024年12月31日，有迹象表明该设备发生减值，当日甲公司计提减值准备60万元。税法规定，计提的减值准备在实际发生损失前不允许税前扣除。假定该生产设备2024年生产的产品已全部对外销售。
资料二：2024年度，甲公司因销售P产品承诺提供保修服务而计提产品质量保证金150万元，本期尚未发生质量保证支出。税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。
资料三：2024年度，甲公司发生广告费1000万元，已用银行存款支付，甲公司当年实现销售收入4000万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分准予税前扣除，超过部分准予结转以后年度税前扣除。
资料四：2024年6月，甲公司因违反市场监督管理局规定而支付罚款5万元。税法规定，企业因违反国家法律、法规规定缴纳的罚款、滞纳金不允许税前扣除。
资料五：2024年末甲公司持有年初购入的其他权益工具投资公允价值上升160万元。税法规定，对于以公允价值计量的金融资产，持有期间公允价值变动不计入当期应纳税所得额。
（1）根据上述资料逐项分析并计算甲公司2024年年末资产负债表中递延所得税资产、递延所得税负债项目的期末余额。
（2）分别计算甲公司2024年度应纳税所得额和应交所得税。
（3）计算甲公司2024年度所得税费用。
（4）编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。
【正确答案】
（1）
①资料一
会计计提折旧额=1200/5=240（万元），固定资产账面价值=1200-240-60=900（万元）；
税法计提折旧额=1200×2/5=480（万元），固定资产计税基础=1200-480=720（万元）；
资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异180万元（900-720），本期应纳税调减180万元，应确认递延所得税负债的金额=180×25%=45（万元）。
②资料二
预计负债账面价值为150万元；
预计负债计税基础为0；
负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异150万元（150-0），本期应纳税调增150万元，应确认递延所得税资产的金额=150×25%=37.5（万元）。
③资料三
广告费产生可抵扣暂时性差异400万元（1000-4000×15%），本期应纳税调增400万元，应确认递延所得税资产的金额=400×25%=100（万元）。
④资料四
违反市场监督管理局规定支付的罚款不允许税前扣除，属于永久性差异，本期应纳税调增5万元。
⑤资料五
其他权益工具投资账面价值大于计税基础160万元，产生应纳税暂时性差异160万元，应确认递延所得税负债的金额=160×25%=40（万元），对应科目为其他综合收益，不影响所得税费用。
综上所述，甲公司2024年末递延所得税资产的期末余额=37.5+100=137.5（万元），递延所得税负债的期末余额=45+40=85（万元）。
（2）2024年度应纳税所得额=1600-180+150+400+5=1975（万元）； 2024年度应交所得税=1975×25%=493.75（万元）。
（3）2024年度所得税费用=493.75+（45-137.5）=401.25（万元）。
（4）
借：所得税费用 401.25
递延所得税资产 137.5
贷：应交税费——应交所得税 493.75
递延所得税负债 45
借：其他综合收益 40
贷：递延所得税负债 40
【知识点】递延所得税负债的确认和计量 | 递延所得税资产的确认和计量 | 当期所得税
【章节&考情分析】第十七章 所得税
注：以上中级会计考试习题内容出自东奥教研团队
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
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