税收优惠（印花税法）_25年注会税法学习要点
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在注会税法科目中，该知识点涵盖了印花税的免税、减税政策及其适用范围，学习时，需仔细辨别不同优惠政策的适用条件，关注政策更新，防止混淆。
【所属章节】
第十一章：车辆购置税法、车船税法和印花税法
第三节：印花税法
【知 识 点】
税收优惠
印花税法实施后，纳税人享受印花税优惠政策，继续实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的办理方式。纳税人对留存备查资料的真实性、完整性和合法性承担法律责任。
（一）印花税法规定的免征印花税的凭证
1.应税凭证的副本或者抄本；
2.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证；
3.中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证；
4.农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同；
5.无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同；
6.财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据；
7.非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同；
8.个人与电子商务经营者订立的电子订单。
（二）国务院可规定的减免
根据国民经济和社会发展的需要，国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、破产、支持小型微型企业发展等情形可以规定减征或者免征印花税，报全国人民代表大会常务委员会备案。
（三）其他优惠政策
1.对公租房经营管理单位建设、管理公租房涉及的印花税予以免征。
对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征印花税；对公租房租赁双方免征签订租赁协议涉及的印花税。
在其他住房项目中配套建设公租房，可以按照公租房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公租房涉及的印花税。
2.对改造安置住房经营管理单位、开发商与改造安置住房相关的印花税及购买安置住房的个人涉及的印花税予以免征。
3.对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。对个人销售或购买住房暂免征收印花税。
4.对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税。
点拨
高校学生公寓，是指为高校学生提供住宿服务，按照国家规定的收费标准收取住宿费的学生公寓。
5.股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让，暂免征收印花税。
6.在融资性售后回租业务中，对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同，不征收印花税。
辨析
融资性售后回租在增值税与契税中的规定。
增值税：融资性售后回租属于贷款服务，出租人提供的融资性售后回租服务需征收增值税。承租人出售资产不缴纳增值税。
契税：金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税。对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税。
7.对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据，暂免贴印花。
8.各类发行单位之间，以及发行单位与订阅单位或个人之间书立的征订凭证，暂免征印花税。
9.自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收印花税（不含证券交易印花税）。
10.为活跃资本市场、提振投资者信心，自2023年8月28日起，证券交易印花税实施减半征收。
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以上就是注会考试《税法》科目知识点“税收优惠”相关内容，以下为税法科目的章节习题，学练结合，快来打卡吧！
注：以上内容选自刘颖老师注会《税法》科目基础班授课讲义
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