视同销售需要确认收入吗

来源：东奥会计在线责编：李雪婷 2025-12-25 16:10:29

精选回答

东奥注册会计师

2025-12-25 16:10:29

视同销售需要确认收入吗

视同销售需要确认收入。

根据企业会计准则，当企业将自产、委托加工或购进的货物用于非应税项目、集体福利、个人消费、投资、分配或无偿赠送等情形时，虽然未直接发生货币流入，但属于增值税和企业所得税上的“视同销售”行为。在会计处理上，需区分情况：若资产所有权上的主要风险和报酬已转移，且满足收入确认条件（如控制权转移），应确认收入并结转成本；若不符合收入确认条件（如用于职工福利且未改变所有权），则按成本结转，不确认收入。例如，将自产产品发放给员工作为福利，应按公允价值确认收入，同时结转成本；而将外购商品用于集体福利，则直接按成本计入费用，不确认收入。

相关会计处理原则

视同销售的会计处理核心在于判断商品控制权是否转移。若企业将资产用于投资、分配股利或无偿赠送，通常意味着资产所有权已转移，符合收入确认条件，应按公允价值确认销售收入并结转成本。例如，以自产产品对外投资，应借记“长期股权投资”，贷记“主营业务收入”和“应交税费—应交增值税（销项税额）”，同时结转成本。对于增值税，无论会计上是否确认收入，均需按公允价值计算销项税额。企业所得税方面，视同销售行为需按公允价值确认应税收入，计算应纳税所得额。

特殊情形与注意事项

需注意，并非所有视同销售行为均需会计确认收入。例如，将自产产品用于在建工程（非应税项目），由于资产所有权未转移且企业仍承担相关风险，会计上不确认收入，直接按成本结转，但增值税上仍需视同销售计提销项税。此外，若外购商品用于职工福利，会计上按成本计入“应付职工薪酬”，不确认收入，但增值税进项税额不得抵扣（需作进项税额转出）。企业应结合具体业务实质，严格区分会计收入确认与税务视同销售处理，确保账务合规。