销售产品相关的资源税的会计处理：企业交纳的资源税，通过“应交税金——应交资源税”科目核算。企业计算出销售的应税产品应交纳的资源税，借记“产品销售税金及附加”等科目，贷记“应交税金——应交资源税”科目；上交资源税时，借记“应交税金——应交资源税”科目，贷记“银行存款”科目。等等。
更新时间：2025-06-11 13:39:36 查看全文>>
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资源税的税目和征税范围
查看全文>>资源税的税目和征税范围：资源税的税目，是指能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产和盐5大类，在5个税目下面又设有若干子目。目前所列的税目有164个，涵盖了所有已经发现的矿种和盐。
资源税的征税范围：
资源税的征税范围包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐。
1.原油，指专门开采的天然原油，不包括人造石油。
2.天然气，指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。海上石油、天然气也应属于资源税的征收范围，但考虑到海上油气资源的勘探和开采难度大、投入和风险也大，过去一直按照国际惯例对其征收矿区使用费，为了保持涉外经济政策的稳定性，对海上石油、天然气的开采仍然征收矿区使用费，暂不改为征收资源税。
3.煤炭，指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。
4.其他非金属矿原矿，是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。
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资源税的税目和计税依据
查看全文>>资源税的税目包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产和盐5大类，在5个税目下面又设有若干子目。目前所列的税目有164个，涵盖了所有已经发现的矿种和盐。
资源税的计税依据
1.从价计征—销售额
2.从量计征—销售数量
注意：选择实行从价计征或者从量计征，具体计征方式由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备。
资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采或生产盐的单位和个人征收的一种税。在中华人民共和国领域及管辖海域“开采”应税矿产品或者“生产”盐的单位和个人，为资源税的纳税人。
资源税的计税公式：
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水资源税计算公式
查看全文>>水资源税实行从量计征，除规定的情形外，应纳税额的计算公式为：
应纳税额=实际取用水量×适用税额
城镇公共供水企业实际取用水量应当考虑合理损耗因素。
疏干排水的实际取用水量按照排水量确定。疏干排水是指在采矿和工程建设过程中破坏地下水层、发生地下涌水的活动。
水力发电和火力发电贯流式(不含循环式)冷却取用水应纳税额的计算公式为：
应纳税额=实际发电量×适用税额
补充说明：
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天然气税收优惠政策是什么
查看全文>>免征资源税：
(1)开采原油以及油田范围运输原油过程中用于加热原油，天然气。
(2)煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成(层气)。
减征资源税：
1.从低丰度油气田开采的原油，天然气减征20%资源税。
2.高含硫天然气，三次采油和从深水油气田开采的原油，天然气，减征30%资源税。
可由省，自治区，直辖市人民政府决定的减税或者免税：纳税人开采或者生产应税产品过程中，因为意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的。
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煤炭资源税的征税范围
查看全文>>煤炭资源税的征税范围是,包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤。
煤炭资源税的计税依据是，自2014年12月1日起。煤炭资源税实行从价定率计征。
【特别提示1】原煤与洗选煤的计税依据存在差异。洗选煤的计税依据是要用洗选煤销售额乘以折算率作为应税销售额。
【特别提示2】煤炭资源税从价定率计税的销售额，与增值税计税的销售额存在不一致。不一致主要体现在计算资源税时，自采未税原煤加工洗选煤的销售额需要用规定的折算率进行折算，增值税则不需要折算。煤炭资源税的销售额，不包括出场(厂)后运输、储备等费用。
【提示】煤炭资源税特殊情况销售额
①销售原煤的来源混淆如何计税
纳税人将自采原煤与外购原煤(包括煤矸石)进行混合后销售的，应当准确核算外购原煤的数量、单价及运费，在确认计税依据时可以扣减外购相应原煤的购进金额。
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资源税的征税对象
查看全文>>资源税的征税对象有能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐。
资源税适用比例税率(从价定率征收)或定额税率(从量定额征收)。
从价定率的计税依据——销售额
销售额的基本规定：销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款，不包括增值税税款。计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。相关运杂费用是指应税产品从坑口或者洗选(加工)地到车站、码头或者购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。
从量定额的计税依据——销售数量
销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和自用于应当缴纳资源税情形的应税产品数量。
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水资源税计入哪个科目
查看全文>>水资源税计入“应交税金—应交水资源税”科目进行核算。该科目贷方反映企业应交纳的水资源税税额;借方反映企业已经交纳的水资源税税额。计提的时候。
借：税金及附加。
贷：应交税费—水资源税。
实际缴纳的时候。
借：应交税费—水资源税。
贷：银行存款 。
资源税是以应税资源为课税对象，对在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，就其应税资源销售额或销售数量为计税依据而征收的一种税。
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共伴生矿的征免税规定
查看全文>>伴生矿是指在同一矿床内，除主要矿种外，并含有多种可供工业利用的成分，这些成分即称为伴生矿产。确定资源税税额时，以作为主产品的元素成分开采为目的，作为定额的主要考虑依据，同时也考虑作为副产品的元素成分及有关因素，但以主产品的矿石名称作为应税品目。例如攀枝花钢铁公司所属攀枝花矿山公司开采的钒钛磁铁矿，它是以铁矿石为主产品的元素成分开采为目的的，其钒钛是作为副产品伴选而出的，因此，只以铁矿石作为应税品目。在确定其铁矿石的资源等级高低和相适应的税额时，既考虑了铁矿石资源的级差程度情况，也考虑了钒钛作为副产品的附加值的情况。
伴采矿是指开采单位在同一矿区内开采主产品时，伴采出来非主产品元素的矿石。例如铜矿山在同一矿区内开采铜矿石原矿时，伴采出铁矿石原矿，则伴采出的铁矿石原矿就称伴采矿。伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准；量小的，在销售时，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税。
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