纳税人的权利、义务及法律责任_2025年涉税服务实务基础知识点
备考过程中，我们必须摒弃好高骛远的心态，不能急于求成。知识的积累需要时间和耐心，就像登山一样，每一步都要踩实，每一个知识点都要掌握牢固。只有这样，我们才能在税务师考试的征途上稳步前行。东奥会计在线为同学们整理了《涉税服务实务》的基础考点，希望大家能坚持学习！
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纳税人的权利、义务及法律责任（掌握）
（一）纳税人的权利
（1）知情权。
（2）保密权。
纳税人有权要求税务机关为纳税人的情况保密。税务机关将依法为纳税人的商业秘密和个人隐私保密。但根据法律法规规定，税收违法行为信息不属于保密范围。
（3）税收监督权。
（4）纳税申报方式选择权。
（5）申请延期申报权。
（6）申请延期缴纳税款权。
（7）申请退还多缴税款权。
（8）依法享受税收优惠权。
（9）委托税务代理权。
（10）陈述与申辩权。
（11）对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权。
（12）税收法律救济权。
（13）依法要求听证的权利。
（14）索取有关税收凭证的权利。
（二）纳税人的义务
（1）依法进行税务登记的义务。
（2）依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务。
（3）财务会计制度和会计核算软件备案的义务。
（4）按照规定安装、使用税控装置的义务。
（5）按时、如实申报的义务。
（6）按时缴纳税款的义务。
（7）代扣、代收税款的义务。
（8）接受依法检查的义务。
（9）及时提供信息的义务。
（10）报告其他涉税信息的义务。
（三）纳税人的法律责任
1.违反税务管理的行为及处罚
（1）有下列情形之一的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。
①未按规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的。
②未按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的。
③未按规定将财务、会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的。
④未按规定将其全部银行账号向税务机关报告的。
⑤未按规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。
（2）纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，税务机关提请市场监督管理机关吊销其营业执照。
（3）纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。
（4）扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上5000元以下的罚款。
（5）纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，可处以2000元以上1万元以下的罚款。
2.逃避追缴欠税及处罚
行为 | 处罚措施 |
纳税人欠缴应纳税款，采取转移或隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠税的 | 由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处以欠缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任 |
扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的 | 由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款 |
3.偷税（逃避缴纳税款）行为及处罚
（1）偷税（逃避缴纳税款）行为的界定：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者拒不申报，不缴或少缴应纳税款的，属于偷税（逃避缴纳税款）行为。
（2）对纳税人偷税（逃避缴纳税款）的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任：
①数额较大并且占应纳税额10%以上的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。
②数额巨大并且占应纳税额30%以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金。
③对扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照上述规定处罚。
④对多次实施上述行为，未经处理的，按照累计数额计算。
4.抗税行为及处罚
抗税是指纳税人、扣缴义务人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。除由税务机关追缴其拒缴的税款和滞纳金外，还应作如下处罚：
抗税行为的严重程度 | 处罚措施 | |
情节轻微、未构成犯罪的 | 处以拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款 | |
构成犯罪的 | 情节不严重的 | 处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金 |
情节严重的 | 处3年以上7年以下有期徒刑，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金 | |
以暴力抗税，致人重伤或者死亡的 | 按伤害罪、杀人罪从重处罚，并处罚金 | |
5.行贿行为及处罚
纳税人向税务人员行贿，不缴或者少缴应纳税款的，依照行贿罪追究刑事责任，并处不缴或者少缴的税款5倍以下的罚金。
行贿行为 | 处罚措施 |
犯行贿罪的 | 处5年以下有期徒刑或拘役，并处罚金 |
因行贿谋取不正当利益，情节严重的，或者使国家利益遭受重大损失的 | 处5年以上10年以下有期徒刑，并处罚金 |
情节特别严重的，或者使国家利益遭受特别重大损失的 | 处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处罚金或者没收财产 |
6.骗税行为及处罚
对骗税行为，由税务机关追缴其骗取的出口退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款；也可以在规定期间内停止为其办理出口退税。构成犯罪的，依法追究刑事责任。
骗税行为（构成犯罪的） | 处罚措施 |
数额较大的 | 处5年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金 |
数额巨大或者有其他严重情节的 | 处5年以上10年以下有期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金 |
数额特别巨大或者有其他特别严重情节的 | 处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金或者没收财产 |
所属章节：第六章 税收征收管理
注：以上内容选自美珊老师2025年《涉税服务实务》轻一·基础细讲班授课讲义
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