纳税评估_2025年涉税服务实务基础知识点

来源：东奥会计在线责编：姜喆2025-09-02 16:54:21

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纳税评估_2025年涉税服务实务基础知识点

纳税评估（掌握）

纳税评估是税收风险管理重要的组成部分和核心的手段。

1.概念

项目	具体内容
负责机关	一般性纳税评估	主要由基层税务机关负责
	重点税源和重大事项的纳税评估	可由上级税务机关负责
方式	运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称“纳税人”）纳税申报（包括减免缓抵退税申请）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断
目的	采取进一步征管措施
时间	原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度

2.纳税评估主要工作内容

（1）设立评估指标及其预警值。

（2）综合运用各类对比分析方法筛选评估对象。

（3）对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断。

（4）对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理。

（5）维护更新税源管理数据，为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等。

3.纳税评估指标

指标类型

指标内容

备注

通用分析指标

收入类、成本类、费用类、利润类和资产类评估分析指标

（1）纳税评估分析时，要综合运用各类指标，并参照评估指标预警值进行配比分析

（2）纳税评估指标预警值由各地税务机关根据实际情况自行确定

特定分析指标

根据各个具体税种及其相关因素所运用的各种指标

4.纳税评估的对象

（1）纳税评估的对象：税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。

（2）纳税评估中的重点分析对象：

①综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人。

②重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人。

5.纳税评估方法

按照属地管理原则和管户责任开展，对同一纳税人申报缴纳的各个税种的纳税评估要相互结合、统一进行，避免多头重复评估。

6.评估结果处理

评估分析情形	处理方式
计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题，或存在的疑点问题经核实等程序认定事实清楚，不具有违法嫌疑，无须立案查处的	提请纳税人自行改正
需要提请纳税人进行陈述说明、补充提供举证资料等问题	约谈纳税人：税务约谈的对象主要是企业财务会计人员。纳税人可以委托具有执业资格的税务代理人进行税务约谈
必须到生产经营现场了解情况、审核账目凭证的	实地调查核实
有偷税（逃避缴纳税款）、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的	移交税务稽查部门处理
对纳税评估工作中发现的问题要作出评估分析报告，形成纳税评估工作底稿