2025年税务师练习题每日一练汇总9.21

来源：东奥会计在线责编：姜喆2025-09-21 09:28:15

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在税务师备考中，通过反复的习题练习，考生能够更加熟练地运用所学知识解决实际问题。东奥会计在线在下文中整理了 税务师各个科目每日一练练习题，同学们快来练习吧！

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2025年税务师练习题每日一练汇总9.21

【多项选择题】

下列关于“应交税费——应交增值税”各专栏的表述中，错误的有（　　）。

A．“转出多交增值税”专栏记录月终转出当月多缴的增值税

B．“减免税款”专栏记录企业准予减免的增值税额

C．“进项税额”专栏记录企业购入货物等业务而支付的准予抵扣的增值税额

D．“转出未交增值税”专栏记录月终转出的多交增值税

E．“未交增值税”专栏记录企业上月应缴未缴的增值税额

F．“销项税额抵减”专栏记录因扣减销售额而减少的销项税额

G．“出口退税”专栏记录企业出口货物等业务按规定计算的应收出口退税额

H．“出口抵减内销产品应纳税额”专栏记录企业实行“免、抵、退”办法按规定计算的出口货物进项税抵减内销产品应纳税额的数额

I．“已交税金”专栏记录企业当月已缴纳的增值税额

J．“进项税额转出”专栏记录因不得抵扣按规定予以转出的进项税额

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【正确答案】D,E

【答案解析】选项D，“转出未交增值税”专栏，记录企业月终转出当月应缴未缴的增值税额；选项E，不属于“应交税费——应交增值税”的专栏科目，借方发生额反映企业月终从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入的多缴或预缴的增值税额和次月上缴的上月应缴未缴的增值税额，贷方发生额反映企业月终转入的当月发生的应缴未缴的增值税额，期末借方余额反映多缴的增值税额，贷方余额反映未缴的增值税额。

【单项选择题】

税务师事务所代理完成货物运输业小规模纳税人异地代开增值税专用发票备案业务后，可供委托人选择的代开税务机关不包括（　　）。

A．互联网物流平台所在地税务机关

B．货物中转地税务机关

C．税务登记地税务机关

D．货物起运地税务机关

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【正确答案】B

【答案解析】备案后委托人可在税务登记地、货物起运地、货物到达地或运输业务承揽地（含互联网物流平台所在地）中任何一地，就近向税务机关申请代开增值税专用发票。

【单项选择题】

甲股份有限公司的经理郝某利用职务之便谋取属于公司的商业机会，给公司造成巨额损失。下列人员中，有权对经理郝某提起股东代表诉讼的是（　　）。

A．已连续180日持有甲公司1%股份的股东张某，书面请求监事会提起诉讼被拒绝

B．已连续180日持有甲公司1%股份的股东李某，书面请求董事会提起诉讼被拒绝

C．已连续90日持有甲公司1%股份的股东丁某，书面请求董事会提起诉讼被拒绝

D．已连续90日持有甲公司1%股份的股东王某，书面请求监事会提起诉讼被拒绝

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【正确答案】A

【答案解析】（1）股份有限公司连续180日以上单独或合计持有公司1%以上股份的股东，有权提起股东代表诉讼。（2）高级管理人员（包含经理）侵犯公司利益的，可以书面请求监事会向人民法院提起诉讼，监事会收到书面请求后拒绝提起诉讼，或者自收到请求之日起30日内未提起诉讼，或者情况紧急、不立即提起诉讼将会使公司利益受到难以弥补的损害的，前述股东有权为了公司利益以自己名义直接向人民法院提起诉讼。

【多项选择题】

下列有关个体工商户计算缴纳个人所得税的表述，正确的有（　　）。

A．个体工商户业主的工资、薪金支出，允许税前据实扣除

B．每一纳税年度发生的与其生产经营活动直接相关的业务招待费支出，均应按照发生额的60%扣除

C．每一纳税年度发生的与其生产经营活动直接相关的广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

D．研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置的单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费，准予直接扣除

E．取得经营所得的个体工商户业主，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除

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【正确答案】C,D,E

【答案解析】选项A：个体工商户业主的工资支出不得税前扣除；选项B：个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

【多项选择题】

2025年1月，某消费者当年首次通过跨境电子商务交易平台购买一套零售进口的高档化妆品，关税计税价格为5700元，关税为2850元。关于上述业务税务处理，下列表述正确的有（　　）。（高档化妆品消费税税率为15%）（2024年）

A．该消费者为消费税纳税义务人

B．该电子商务交易平台为消费税代收代缴义务人

C．进口环节增值税计税价格为5700元

D．进口环节增值税按法定应纳税额的70%缴纳

E．关税按法定应纳税额的70%缴纳

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【答案解析】A,B

【答案解析】本题属于增值税和消费税融合命题。（1）选项ABC：跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，以实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）作为计税价格，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人；本题标的物为高档化妆品，其增值税计税价格应当包括关税计税价格、关税、消费税，即增值税计税价格=（5700+2850）÷（1-15%）=10058.82（元）。（2）选项DE：关税计税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值，且订单下仅一件商品时，可以自跨境电商零售渠道进口，按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税。

坚持练习，持续积累，才能收获甚多。东奥会计在线希望每一位考生都能在考试中取得优异成绩，顺利通过税务师考试！