2025年税务师练习题每日一练汇总9.20

来源：东奥会计在线责编：姜喆2025-09-20 09:23:46

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在备考税务师考试过程中，仅仅依靠理论学习是远远不够的，必须通过大量的习题实践来加深对知识点的理解和应用。东奥会计在线在下文中整理了 税务师各个科目每日一练练习题，同学们快来练习吧！

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2025年税务师练习题每日一练汇总9.20

【多项选择题】

丙公司与乙商场均为增值税一般纳税人。丙公司委托乙商场代销800件B产品，单位含税售价1356元/件（增值税税率13%），单位成本750元/件，乙商场对代销商品按进价核算。次月乙商场销售500件B产品并开具代销清单，丙公司收到代销清单后确认收入，并向乙商场支付含税手续费6360元（增值税税率6%，取得增值税专用发票）。乙商场实际销售时向客户开具增值税发票，并按协议价与丙公司结算货款。丙公司采用实际成本法核算存货。下列关于乙商场（受托方）的会计处理，正确的有（　　）。

A．收到代销商品时：
借：受托代销商品　　　　　　　　　960000
贷：应付账款　　　　　　　　　　　960000

B．销售500件时：
借：银行存款　　　　　　　　　　　678000
贷：应付账款　　　　　　　　　　　678000

C．确认手续费收入时：
借：应付账款　　　　　　　　　　　　6360
贷：其他业务收入　　　　　　　　　　6000
应交税费——应交增值税（销项税额）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 360

D．支付丙公司货款时：
借：应付账款　　　　　　　　　　　671640
贷：银行存款　　　　　　　　　　　671640

E．给丙公司开具代销清单并收到丙公司开具的专用发票时：
借：受托代销商品款　　　　　　　　600000
　　应交税费——应交增值税（进项税额）
　　　　　　　　　　　　　　　　　 78000
　贷：应付账款　　　　　　　　　　　678000

分割线

【正确答案】C,D,E

【答案解析】选项A，收到代销商品时：
借：受托代销商品 960000
贷：受托代销商品款 960000
选项B，销售500件产品时：
借：银行存款 678000
　贷：受托代销商品 600000
应交税费——应交增值税（销项税额）
78000

【单项选择题】

下列关于税务师代理开具个人所得税《纳税记录》的相关表述中，正确的是（　　）。

A．只有纳税人实际缴纳税款后才能申请开具个人所得税《纳税记录》

B．应向纳税人取得身份证件原件和书面授权资料，同时应携带本人身份证件原件

C．约定出具书面服务报告时只需代理项目负责人签字并加盖公章

D．打印设备造成的色差会影响《纳税记录》使用效力

分割线

【正确答案】B

【答案解析】选项A：纳税人2019年1月1日以后取得个人所得税应税所得并由扣缴义务人向税务机关办理了全员全额扣缴申报，或纳税人自行办理纳税申报后，不论是否实际缴纳税款，均可以申请开具个人所得税《纳税记录》。选项C：涉税证明代理业务报告实行多级审核签发制，即代理项目负责人、部门经理、经理（所长）签字后，加盖公章后方可送出。选项D：个人所得税《纳税记录》因不同打印设备造成的色差，不影响使用效力。