公司涉及蔬菜种植、家禽饲养，能享受哪些企业所得税优惠？
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职场陪伴在当今的经济环境中，越来越多的企业投身于农、林、牧、渔业，为保障民生与推动乡村振兴贡献力量。若公司业务涵盖蔬菜种植、家禽饲养等领域，在企业所得税方面可享受诸多优惠政策，合理运用这些政策，能有效降低企业运营成本，增强竞争力。
免征企业所得税的优惠政策
蔬菜种植优惠
依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条，企业从事蔬菜种植，其所得可免征企业所得税。此条例明确列举了蔬菜范畴，涵盖我们日常所见的各类叶菜类、根茎类、茄果类蔬菜等。这意味着，公司在蔬菜种植过程中，从播种、培育到收获、销售环节所产生的所得，均无需缴纳企业所得税。举例而言，若某公司专注于白菜
、萝卜等菜种植，一年销售收入达 500 万元，扣除种子、化肥、人工等成本 200 万元后，所得 300 万元可全额免征企业所得税。
家禽饲养优惠
同样在该条例中规定，企业从事家禽饲养，如鸡、鸭、鹅等常见家禽养殖，其所得也免征企业所得税。从家禽幼崽培育、养殖过程的饲料投喂、疾病防治，到成熟家禽及禽蛋销售，这一系列经营活动产生的所得，均无需缴纳企业所得税。例如，一家专门养殖蛋鸡的企业，年度销售鸡蛋及淘汰蛋鸡获得收入 800 万元，扣除鸡苗采购、饲料费用、场地租赁等成本 450 万元，最终所得 350 万元无需缴纳企业所得税。
享受免征优惠的条件
符合行业分类标准：企业所从事的蔬菜种植、家禽饲养业务，需参照《国民经济行业分类》(GB/T 4754 - 2017)的规定标准执行，确保业务活动在政策界定的农、林、牧、渔业范畴内。蔬非限制和淘汰类项目：公司业务不属于国家发展改革委发布的《产业结构调整指导目录》中限制和淘汰类项目。如某些高污染、高能耗且不符合现代养殖标准的家禽饲养方式，若被列入淘汰类，则无法享受该优惠政策。
单独核算：若企业同时开展多种业务，其中包含蔬菜种植、家禽饲养这类享受优惠的项目，需将优惠项目单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用。例如，企业既从事蔬菜种植，又经营农产品加工贸易，就必须清晰划分蔬菜种植业务的收入、成本及费用，以便准确核算应纳税所得额，若未单独核算，则无法享受优惠。
“公司 + 农户” 经营模式的特殊优惠
政策解析
在实际经营中，许多企业采用 “公司 + 农户” 经营模式从事牲畜、家禽的饲养。国家税务总局公告 2010 年第 2 号明确规定，此类以 “公司 + 农户” 经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业，可按《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条的有关规定，享受减免企业所得税优惠政策。在此模式下，公司与农户签订委托养殖合同，公司向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等(这些物资所有权仍归公司)，农户负责将畜禽养大成为成品后交付公司回收。公司承担市场、管理、采购、销售等经营职责及绝大部分经营管理风险，公司和农户属于劳务外包关系。
优惠实例
以某家禽养殖企业为例，该企业采用 “公司 + 农户” 模式，与周边 50 户农户签订委托养殖合同。公司为农户提供鸡苗、饲料及技术指导，农户按照公司标准进行养殖，待肉鸡养成后由公司统一回收销售。一年中，公司通过此模式实现销售收入 2000 万元，扣除提供给农户的物资成本、管理费用等 1200 万元，所得 800 万元可享受免征企业所得税优惠。对于参与养殖的农户而言，获得了稳定收入;对企业来说，既扩大了养殖规模，又享受了税收优惠，实现双赢。
享受优惠的操作流程与注意事项
操作流程
自行判别：企业需依据自身业务实际情况，对照相关政策规定，自行判断是否符合蔬菜种植、家禽饲养等农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠条件。例如，企业需确认自身蔬菜种植品种是否在政策规定范围内，家禽饲养方式是否合规等。
申报享受：在年度企业所得税汇算清缴时，企业需通过填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A 类，2017 年版)》之《A107020 所得减免优惠明细表》进行申报，准确填写减免项目、项目名称、优惠事项名称、优惠方式、项目成本等相关信息，以享受相应税收优惠。
资料留存备查：企业需留存一系列相关资料，以备税务机关核查。包括企业从事相关业务取得的资格证书或证明资料，如动物防疫条件合格证(家禽饲养企业必备);与农户签订的委托养殖合同(“公司 + 农户” 模式企业);生产场地证明资料，如土地使用权证、租用合同(用于证明蔬菜种植、家禽饲养场地权属)等。
政策来源于：北京税务公众号
说明：因政策不断变化，以上会计实操相关内容仅供参考，如有异议请以官方更新内容为准。
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