内部交易固定资产等相关所得税会计的合并处理_25注会会计要点

来源：东奥会计在线 2025-06-24 15:10:13

很多考生在备考注册会计师会计科目时，认为基础阶段无需做题的考生，在后续强化和冲刺阶段会发现，由于缺乏做题训练，对知识点的运用能力不足，解题速度慢，准确率低。所以考生在备考时一定要打牢基础，下文整理了章节学习要点，快来打卡！

【所属章节】

第二十七章：合并财务报表

第十节：所得税会计相关的合并处理

【知识点】

内部交易固定资产等相关所得税会计的合并处理

（一）确认本期合并财务报表中递延所得税资产期末余额（即列报金额）

递延所得税资产的期末余额=期末合并财务报表中固定资产可抵扣暂时性差异余额【点拨】×所得税税率

合并财务报表中固定资产账面价值为集团内部销售方（不是购货方）期末固定资产的账面价值

合并财务报表中固定资产计税基础为集团内部购货方期末按税法规定确定的账面价值。

点拨：

如果考试涉及此项内容，通常假定会计上固定资产折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法一致且不考虑减值，在这种情况下，可抵扣暂时性差异余额即为期末固定资产中未实现利润，即交易时产生的未实现利润减去已通过折旧方式实现的部分。

（二）调整合并财务报表中本期递延所得税资产

本期递延所得税资产期末调整金额=合并财务报表中递延所得税资产的期末余额-购货方个别财务报表中已确认的递延所得税资产期末余额

1.调整期初数

借：递延所得税资产【点拨】

　贷：年初未分配利润

点拨：

合并财务报表中期初递延所得税资产调整金额即为上期期末合并财务报表中递延所得税资产的调整金额。

2.调整期初期末差额

借：递延所得税资产

　贷：所得税费用

或作相反分录。

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以上就是注册会计师考试会计科目知识点“内部交易固定资产等相关所得税会计的合并处理”的相关内容，第二十七章是会计科目的重点章，考生们务必保证其中的知识点能够吃透掌握，下方模块为东奥免费题库，点击模块即可进行章节习题打卡！

注：以上内容选自张志凤老师《会计》科目基础班授课讲义

（本文是东奥会计在线原创文章，转载请注明来自东奥会计在线）

责任编辑：刘佳慧

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