内部应收款项相关的所得税会计的合并抵销处理_25注会会计要点

来源：东奥会计在线 2025-06-24 15:04:43

部分考生认为注册会计师会计科目基础阶段无需做题，只需把教材看懂即可。但这种观点忽视了做题对知识巩固和应用的重要性，导致考生在后续学习中对知识点一知半解，无法灵活运用。文末整理了会计科目的章节习题，完成章节知识点学习的考生，可以使用章节习题打卡练习哦！

【所属章节】

第二十七章：合并财务报表

第十节：所得税会计相关的合并处理

【知识点】

内部应收款项相关的所得税会计的合并抵销处理

（先抵期初、再抵差额）

（一）抵销个别报表中确认的递延所得税资产的期初数

借：年初未分配利润（期初坏账准备余额×所得税税率）

　贷：递延所得税资产

（二）抵销个别报表中确认的递延所得税资产的期初数与期末数的差额

借：所得税费用（坏账准备增加额×所得税税率）

　贷：递延所得税资产

或相反分录。

先抵期初，再抵差额

● ● ●

以上就是注册会计师考试会计科目知识点“内部应收款项相关的所得税会计的合并抵销处理”的相关内容，第二十七章是会计科目的重点章，考生们务必保证其中的知识点能够吃透掌握，下方模块为东奥免费题库，点击模块即可进行章节习题打卡！

注：以上内容选自张志凤老师《会计》科目基础班授课讲义

（本文是东奥会计在线原创文章，转载请注明来自东奥会计在线）

责任编辑：刘佳慧

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