注册会计师会计科目的复习来到第十九章所得税，接下来一起来复习知识点所得税核算的基本原理！所得税会计采用资产负债表债务法核算所得税，下文对资产负债表债务法进行了深入介绍，同时还整理了其适用范围和所得税会计的一般程序，一起来看！
【所属章节】
第十九章：所得税
第一节：所得税核算的基本原理
【知 识 点】
所得税核算的基本原理
所得税会计采用资产负债表债务法核算所得税，资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。
一、资产负债表债务法
所得税准则规范的是资产负债表中递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量。减少未来期间应交所得税的暂时性差异形成递延所得税资产，即未来期间由税前会计利润计算应纳税所得额【点拨】时会纳税调整减少的暂时性差异确认递延所得税资产；增加未来期间应交所得税的暂时性差异形成递延所得税负债，即未来期间由税前会计利润计算应纳税所得额时会纳税调整增加的暂时性差异应确认递延所得税负债。
点拨：
未来期间由税前会计利润计算应纳税所得额时，调增、调减的原理与当年调增、调减的原理相同，如固定资产计提折旧（折旧计入当期损益）：
（1）当年会计折旧100万元，税法折旧80万元，当年应纳税调增20万元；
（2）未来期间若会计折旧100万元，税法折旧80万元，未来期间应纳税调增20万元。
二、适用范围
本章所称所得税，包括企业以应纳税所得额为基础的各种境内和境外税额。本章不涉及政府补助的确认和计量，但因政府补助产生的暂时性差异的所得税影响，应当按照本章进行确认和计量。
三、所得税会计的一般程序
所得税核算一般程序如下图所示：
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以上就是注册会计师考试会计科目知识点“所得税核算的基本原理”的相关内容，在注会考试中对该章节的考核以主观题为主，因此对考生的要求就不仅是理解和了解，而是能够充分掌握知识点！以下为第十九章的章节习题，点击下图即可开启刷题，巩固基础！
注：以上内容选自张志凤老师《会计》科目基础班授课讲义
（本文是东奥会计在线原创文章，转载请注明来自东奥会计在线）
责任编辑：刘佳慧
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