白酒包装押金退还能否按销售折让红票冲减增值税

包装物押金的税务处理 2025-12-07 18:38:18

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例题·单选题

　2024年1月，某酒厂（增值税一般纳税人）销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款20730元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于2024年3月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2024年1月计算的增值税销项税额应为（）元。

A.8884.8

B.9101.23

C.9230

D.10820

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付老师

2025-12-08 16:23:32 201人浏览

哈喽！努力学习的小天使：

不能冲减。

税法明确规定：白酒（含粮食白酒）的包装物押金，收取时就需计入销售额计税，与后续是否退还押金无关。

销售折让的核心是货物销售本身发生质量、规格等问题导致的价格减让，而退还白酒押金只是返还之前收取的保证金，并未改变货物销售的金额和事实，不符合销售折让的适用条件，因此不能开红票冲减已交增值税。

希望可以帮助到您O(∩_∩)O~

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