此题能套案例举例一下吗

这里给出一些数字来解释，假设我国的居民企业为A，在甲国的分支机构为B，乙国的分支机构为C。

综合抵免限额=（∑国内外应税所得额×居住国所得税率）×（∑国外应税所得÷∑国内外应税所得额）

分国抵免限额=（∑国内外应税所得额×居住国所得税率）×（某一外国应税所得÷∑国内外应税所得额）

1.假设我国的境内所得为1000万元，B分支机构的所得为200万元，税率为20%，境外已纳税款40万元；C分支机构的所得为300万元，税率为30%，境外已纳税款90万元。

（1）在综合限额法下的抵免限额=（1000+200+300）×25%×（200+300）/（1000+200+300）=125（万元）；

境外已纳税额=90+40=130（万元），可以抵免的税额125万元；

总的应纳税款=（1000+200+300）×25%-125=250（万元）。

（2）分国限额法下甲国的所得抵免限额=（1000+200+300）×25%×200/（1000+200+300）=50（万元），实际境外缴纳40万元，可以抵免的税额为40万元；

分国限额法下乙国的所得抵免限额=（1000+200+300）×25%×300/（1000+200+300）=75（万元），实际境外缴纳90万元，可以抵免为75万元；

总的应纳税款=（1000+200+300）×25%-40-75=260（万元）。

当跨国纳税人在国外经营普遍盈利，且国外税率与国内税率不一致时（纳税人在高税国与低税国均有投资），采用综合限额法可抵免税额为125万元，采用分国限额法可抵免税额为115万元，站在纳税人的角度，抵免的税额越多，在我国缴纳的税款就越少、在境外实际缴纳税额被最大程度的抵免了，所以采用综合限额法对纳税人有利。

2.假设我国的境内所得为1000万元，B分支机构的所得为200万元，税率为20%，境外已纳税款40万元；C分支机构的所得为-100万元，税率为30%。

（1）在综合限额法下的抵免限额=（1000+200-100）×25%×（200-100）/（1000+200-100）=25（万元）；

境外已纳税额40万元，可以抵免的税额25万元；

总的应纳税款=（1000+200-100）×25%-25=250（万元）。

（2）分国限额法甲国的所得抵免限额=（1000+200）×25%×200/（1000+200）=50（万元），实际境外缴纳40万元，可以抵免的为40万元；

分国限额法下乙国的所得抵免限额=0（万元）；

总的应纳税款=（1000+200）×25%-40=260（万元）。

当跨国纳税人的国外经营活动盈亏并存时，采用分国限额法可抵免税额为40万元，境外实际缴纳税额被全部抵免；同时，乙国分支机构的100万元亏损属于非实际亏损，可以无限期在以后年度乙国取得的所得中弥补，相当于还有25万元可以无限期从乙国所得应纳税额中抵免。采用综合限额法可抵免税额为25万元，境外实际缴纳税额仍然有15万元（40-25）尚未被抵免。在不考虑时间价值的情况下，分国限额法虽然当年多交10万元税款，但是总的可抵免税款为40+25=65万元，而综合限额法只能抵免40万元。所以采用分国限额法对纳税人有利。

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