当年没有记账，未来取得发票对利润表的影响
如果是24年发生100万管理费用没有发票没有记账在25年汇算清缴之前取得发票补记“以前年度损益调整”，25年出具三大报表时是如何呈现的？如果在汇算清缴之后发现漏记一笔24年管理费用又是如何在三大报表中呈现的？
问题来源：
6.关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题
根据《法国家税务总局公告2012年第15号》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。
【案例】甲公司2022年10月与广告公司签订广告合同金额100万元（价款），广告已发布，但未付款，未取得发票。次年3月取得发票的同时支付款项。该笔业务应当如何进行账务处理？
年终时：凭合同金额暂估入账
借：销售费用－广告业务宣传费 100万
贷：应付账款－广告公司 100万
跨年拿到发票时
借：应付账款－广告公司 100万
应交税费－应交增值税（进项税额） 6万
贷：银行存款 106万
也可以先红冲再重新记账。暂估金额与发票不含税金额一样，账务处理
借：销售费用－广告业务宣传费 -100万
贷：应付账款－广告公司 -100万
借：销售费用－广告业务宣传费 100万
应交税费－应交增值税（进项税额） 6万
贷：银行存款 106万
7.第二种跨年发票的处理
（1）业务发生在当年，但是没有记账，下一年度取得发票。
（2）会计处理
①按照权责发生制的原则，应记账但未记账。如果是企业会计准则，用“以前年度损益调整”科目。如果适用小企业会计准则，适用未来适用法，直接计入当期损益。
②虽然会计分录计入下一年，但是不影响下一年利润。因为“以前年度损益调整”是不计入利润表的，直接结转到“利润分配－未分配利润”。
（3）企业所得税处理
把相关费用加入到所属期扣除。
【案例】2022年有一份差旅费发票3000元忘记报销，也未计提，2023年想报销，应如何处理？
借：以前年度损益调整 3000
贷：银行存款 3000
借：利润分配－未分配利润 3000
贷：以前年度损益调整 3000
计算多交的企业所得税：
借：应交税费－应交所得税 750
贷：以前年度损益调整 750
借：以前年度损益调整 750
贷：利润分配－未分配利润 750
或者做一次结转：
借：利润分配－未分配利润 2250
贷：以前年度损益调整 2250
8.从根源上解决跨年发票报销问题
（1）制定相应的报销制度，要求员工及时报销不得拖延。
（2）要求供应商及时开票，定期清查发票未到位企业并做好催收工作。
（3）财务处理遵循权责发生制，发生费用及时入账，汇算清缴做好纳税调整。
THANKS
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苏老师
2025-05-29 15:58:30 376人浏览
同学您好，一、2025年汇算清缴前（5月31日前）补记2024年管理费用
（一）会计分录处理
- 补记2024年费用借：以前年度损益调整 1,000,000 贷：银行存款/其他应付款 1,000,000
- 结转调整损益借：利润分配——未分配利润 1,000,000 贷：以前年度损益调整 1,000,000
- 税务处理
允许在2024年汇算清缴时税前扣除（需在申报表A105000中说明调整事项）。 二、2025年汇算清缴后（5月31日后）发现漏记2024年管理费用
（一）会计分录处理
- 补记2024年费用（分录同上）
- 税务处理，需更正2024年汇算清缴申报表。
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