不得抵扣的进项税额转出后，固定资产原值会增加吗？

进项税额 2025-02-21 16:05:16

问题来源：

（5）不动产发生非正常损失进项税额转出

案例

　增值税一般纳税人B公司20×4年1月购入一幢厂房用于生产经营，取得专用发票注明价款1000万元，进项税额90万元。企业已于当期勾选抵扣了该进项税额。

20×4年7月，由于被认定为违建，该不动产被相关部门依法拆除，则企业应当在所属期8月将上述已抵扣的进项税额转出。

假设办公楼按20年计提折旧，无残值。（截至拆除日计提了6个月折旧25万）

①20×4年1月，购入不动产会计处理

借：固定资产－厂房 1000万元

　　应交税费－应交增值税（进项税额）　　　 90万元

　贷：银行存款 1090万元

②20×4年8月，固定资产发生非正常损失，需按净值率做进项税额转出：

不动产净值率＝不动产净值／不动产原值×100%

不动产净值＝1000－（1000÷20÷12×6）＝975万元

不动产净值率＝975÷1000＝97.5%

不得抵扣的进项税额＝90×97.5%＝87.75

借：固定资产－厂房 87.75万元

　贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出） 87.75万元

拓展

假如企业购入不动产用于职工宿舍，后期该不动产用途由宿舍变为办公用。虽开始资产有明确的职工福利用途，但依然建议取得增值税专用发票，选择勾选抵扣后，再做进项税额转出。

因按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，可按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。

可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

根据填表说明，转回的不动产进项税额填写在增值税申报附列资料二8b栏次。

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郑老师

2025-02-22 13:17:16 458人浏览

是的。

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