2025年CMA每日一练汇总9.24
困难是一块石头，对于强者，它是垫脚石，对于弱者，它是绊脚石。cma是美国注册管理会计师的简称，考试科目包含《财务规划、绩效与分析》，《战略财务管理》。下面整理相关练习，一起做题。
【单项选择题】
职责划分作为内部控制中最有效的控制活动，要求通过将一些具有利益相关性的重要职责交由不同的人单独地执行，或是一个人不能同时承担2个具有利益相关性的工作，以此来降低舞弊行为和风险。下列违反职责分离要求的是（ ）。
A、收发员打开邮件，将收到的支票与付款相关原始单据比对，记录支付数额，按日将支票，随同现金收入清单交给出纳
B、收发员打开邮件，将收到的支票与付款相关原始单据比对，记录支付数额，按日将付款相关原始单据，随同现金收入清单交给应收账款会计，以记录明细分类账
C、每周末，出纳就本周收到的所有现金编制存款单
D、总账人员比较会计分录摘要，将出纳收回欠款的现金，与应收账款会计明细分类账分批汇总数核对
【正确答案】C
【答案解析】
一般意义上来讲，企业至少要对以下4个职能进行职责划分：
（1）授权：所有交易事项都必须经过相应管理层的授权，这意味着交易行为本身是合法的。
（2）记录：所有的交易事项必须有相应的会计记录。
（3）资产监管：对企业所持有的资产或是用于交易的资产进行实际的控制。
（4）定期核对：定期对于实有的资产数量与记录的资产数量进行核对。
C选项的缺陷是“每周末”，现金应该日清月结，每周将多余的资金缴存银行的时间过长，大额现金由出纳保管，会有风险。
【单项选择题】
以下关于风险识别的说法中，哪项是错误的说法（ ）。
A、风险识别涉及企业的各个层面
B、风险识别目标需要列出企业全部的风险
C、让首席执行官发邮件列明哪些风险，找出一个可行的方法
D、风险识别需要细致到运营的每个方面
【正确答案】C
【答案解析】
风险识别的过程需要通过有计划且细致的方法在运营的每个方面来查找潜在的风险，并确认那些重要的风险领域。因此，风险识别的目的在于列示出全部风险，然后给予评估，将风险范围缩小至组织所面临的重大风险。
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