免税收入是什么意思

集成电路产业和软件产业税收优惠政策有：

（1）国家鼓励的集成电路线宽小于28纳米（含），且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目

优惠政策：第一年至第十年免征企业所得税。

（2）国家鼓励的集成电路线宽小于65纳米（含），且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目

优惠政策：第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

（3）国家鼓励的集成电路线宽小于130纳米（含），且经营期在10年以上的集成电路生产企业或项目

优惠政策：第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

从事农林牧渔项目的所得：

1.企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：

（1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；

（2）农作物新品种的选育；

（3）中药材的种植；

（4）林木的培育和种植；

（5）牲畜、家禽的饲养；

固定资产租赁费支出的企业所得税处理：

1.以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。

2.以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费，分期扣除。

固定资产折旧的企业所得税处理规定：

1.企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额；企业固定资产会计折旧年限已期满且会计折旧已提足，但税法规定的最低折旧年限尚未到期且税收折旧尚未足额扣除，其未足额扣除的部分准予在剩余的税收折旧年限继续按规定扣除。

2.企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧应按会计折旧年限计算扣除，税法另有规定除外。

3.企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法确定的固定资产计税基础计算扣除。

亏损弥补关注点：

1.亏损是指按照税法调整后的亏损额，即应纳税所得额小于零的数额。

2.以亏损年度的下一年起算，连续计算弥补期限，中间不得中断。

3.先亏先补，后亏后补。

4.企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。

5.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

筹办期：

公益性捐赠支出税前扣除的审核：

1.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

2017年1月1日起，对公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。

企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为廉租住房的视同公益性捐赠按上述规定税前扣除。

纳税人直接向受赠人的捐赠，除另有规定外，所得税前不得扣除，应作纳税调增处理。

2.公益性捐赠是指企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于规定的慈善活动、公益事业的捐赠。

利息费用税前扣除的审核：

1.非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出可据实扣除。

2.非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不允许扣除。

（1）企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。

（2）“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。

（3）“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。

既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。

业务招待费税前扣除的审核是企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

1.与生产经营活动有关的

审核业务招待费支出是否真实、合理、合法，有无将请客送礼违反财经纪律等支出列入业务招待费;有无将不属于业务经营的费用或不合理的支出列入业务招待费。

2.当年销售（营业）收入

销售（营业）收入=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入

销售（营业）收入不含营业外收入（如接受捐赠）、投资收益。

3.双标准：60%和5‰，取小者

投资企业撤回或减少投资：

企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中：

（1）相当于初始出资的部分，应确认为投资收回，不涉税。

（2）相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得，符合条件的可享受免税。

（3）其余部分确认为投资资产转让所得。

撤回、减少投资是将投资的股权撤回，会导致被投资企业注册资本的减少需要到税务机关做变更，例如甲投资乙，乙有100万元的注册资本，甲占50万元，甲如果减少投资20万元，那么乙只剩下80万元的注册资本。股东组成不变，注册资本减少;或者是甲投资乙，乙有100万元的注册资本，甲占50万元，甲如果减少投资50万元，那么乙只剩下50万元的注册资本。股东组成改变，同时注册资本减少。也就是说撤回或减少投资，造成的必然结果是被投资企业注册资本减少。

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