小规模纳税人减免增值税热点问答
随着国家对小规模纳税人的减免增值税政策的实施，广大小规模纳税人对于政策的具体细节和热点问题存在很多疑问。本文将针对小规模纳税人减免增值税的热点问题进行解答，帮助纳税人更好地理解和利用这项政策。
政策要点：
自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
Q1 我是差额征税的小规模纳税人，享受小微企业增值税优惠时，以差额前还是差额后的销售额确定？
适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受小微免征增值税政策。《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。
Q2 我是按月申报的增值税小规模纳税人，每月销售额在10万元左右，2023年5月，为客户开具发票时无法确认当月总收入会否超过10万元，请问我应如何开具发票？
您在无法确定当月销售额是否会超过10万元的情况下，适用3%征收率的应税销售收入，应先按照1%征收率开具增值税普通发票。申报纳税时，如月销售额未超过10万元，可以在申报纳税时进行免税申报，如月销售额超过10万元，可以在申报纳税时减按1%征收率申报缴纳增值税。
Q3 小规模纳税人享受3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策，可以开具增值税专用发票吗？
小规模纳税人取得应税销售收入，适用3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。这里的增值税发票即包括增值税专用发票也包括增值税普通发票。因此，小规模纳税人享受3%征收率销售收入减按1%征收增值税政策，可以开具1%征收率的增值税专用发票。需要说明的是，即使月销售额未超过10万元，开具增值税专用发票的收入部分也需要计算缴纳增值税，不能适用免税政策。
Q4 我公司是零售摩托车的增值税小规模纳税人，2023年5月销售额20万元，均为客户开具了3%征收率的机动车销售统一发票，请问我还能享受3%征收率销售收入减按1%征收增值税政策吗？我的个别客户为增值税一般纳税人，是否能够抵扣进项税额？
您可以享受3%征收率销售收入减按1%征收增值税政策。但由于您开具的3%征收率的机动车销售统一发票，具有抵扣功能，您需要追回已开具的3%征收率的机动车销售统一发票，重新开具1%征收率的机动车销售统一发票，方能享受减税政策。如无法追回，则需要按照3%征收率计算缴纳增值税。今后您要享受3%征收率销售收入减按1%征收增值税政策时，如需开具机动车销售统一发票，注意应按照1%征收率开具。
文章来源于：上海税务公众号
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说明：因政策不断变化，以上会计实操相关内容仅供参考，如有异议请以官方更新内容为准。
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