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资料4的答案分录的理解

资料4是自用写字楼转为投资性房地产分录不应该是借投资性房地产—成本 40000 累计折旧 6000 贷：固定资产42000 其他综合收益400，没有看懂题目的问题和答案的分录，请老师讲解

前期差错更正的会计处理 2021-05-27 03:51:27

问题来源：

甲公司系国有独资公司，按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。2×19年度的财务报告已批准报出。2×20年甲公司内部审计人员对2×20年以前的会计资料进行复核，发现以下问题：
资料一：甲公司以600万元的价格于2×18年7月1日购入一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。
资料二：2×19年12月31日“其他应收款”账户余额中的100万元未按期结转为费用，其中应确认为2×19年销售费用的金额为80万元，应确认为2×18年销售费用的金额为20万元。
资料三：甲公司从2×19年1月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费600万元、人工工资300万元，以及用银行存款支付的其他费用100万元，总计1000万元。2×19年7月1日，该专利技术已经达到预定用途，甲公司将发生的1000万元研发支出全部费用化，计入当期管理费用。
经查，上述研发支出中，符合资本化条件的支出为600万元，假定形成无形资产的专利技术采用直线法按10年摊销，无残值，并且用该专利技术生产的产品已经全部对外出售。
资料四：甲公司于2×19年3月30日将一栋自用的写字楼对外出租，并采用公允价值模式进行后续计量。该写字楼账面价值为36000万元（原值42000万元，累计折旧6000万元，未计提减值准备），出租时的公允价值为40000万元，2×19年12月31日的公允价值为42000万元。
经查，该写字楼不符合采用公允价值模式进行后续计量的条件，应采用成本模式进行后续计量。若采用成本模式进行后续计量，该写字楼应采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为25年，预计净残值为0。
其他资料：
（1）假定上述差错均具有重要性；
（2）假定不考虑所得税及其他因素的影响。
要求：对资料一至资料四的会计差错进行更正。（合并编制结转以前年度损益调整及调整盈余公积的分录）。（★★★）

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刘老师

2021-05-27 22:20:27 817人浏览

哈喽！努力学习的小天使：

你的分录对。你做的是固定资产结转公允价值模式投资性房地产的分录，

题目正确是固定资产结转成本模式投资性房地产

借：投资性房地产 42000

累计折旧 6000

贷：固定资产 42000

投资性房地产累计折旧 6000

这样更正就是冲其他综合收益借方 4000

借方补记投资性房地产 42000

贷方冲掉投资性房地产-成本4000

补记投资性房地产累计折旧 6000.

借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　2000
　贷：投资性房地产—公允价值变动　　　　　　　　　2000 --冲掉公允价值变动金额。
借：以前年度损益调整　　　　　1080（36000/25×9/12）
　贷：投资性房地产累计折旧（摊销）　　　　　　　　1080 --补记成本模式折旧金额。

您再理解一下，如有其他疑问欢迎继续交流，加油！

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