合并财务报表抵消分录怎么做
精选回答
购买当期期末
1.将子公司的账面价值调整为公允价值(假定：存货、固定资产、无形资产、预计负债评估公允价值大于账面价值，应收账款评估公允价值小于账面价值)
借：存货
固定资产、无形资产
递延所得税资产
贷：应收账款
预计负债
递延所得税负债
资本公积
2.存货已经全部对外销售、应收账款按照评估减值的金额收回、预计负债实际支付、补提固定资产折旧、无形资产摊销
借：营业成本
应收账款
预计负债
管理费用
贷：存货
资产减值损失
营业外支出
固定资产、无形资产
借：递延所得税负债
贷：递延所得税资产
所得税费用
3.成本法转为权益法
借：长期股权投资
贷：投资收益
借：长期股权投资
贷：其他综合收益
借：投资收益
贷：长期股权投资
4.子公司所有者权益与母公司长期股权投资抵销处理
借：股本
资本公积【购买日+评估增值+本年增加额】
盈余公积【购买日+本年计提】
未分配利润【购买日+调整后净利润-本年提取盈余公积-股利等】
商誉
贷：长期股权投资【按权益法调整后金额】
少数股东权益
5.抵销投资收益
借：投资收益
少数股东损益
未分配利润——年初【购买日】
贷：提取盈余公积
对所有者(或股东)的分配
未分配利润——年末
6.内部交易存货
借：营业收入
贷：营业成本【差额】
存货【未实现内部销售利润】
借：存货—存货跌价准备
贷：资产减值损失
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
7.内部交易固定资产(固定资产为出售方存货)
借：营业收入
贷：营业成本
固定资产--原价
借：固定资产—累计折旧
贷：管理费用
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
8.内部交易无形资产
借：资产处置收益
贷：无形资产
借：无形资产—累计摊销
贷：管理费用
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
9.内部交易形成的应收款项的处理
借：应付票据及应付账款【含增值税】
贷：应收票据及应收账款
借：应收票据及应收账款—坏账准备
贷：信用减值损失
借：所得税费用
贷：递延所得税资产
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