财务报表审计中对法律法规的考虑_2025注会审计主观题特训
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财务报表审计中对法律法规的考虑
【简答题】
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2024年度财务报表。审计工作底稿中与法律法规相关的部分内容摘录如下：
（1）对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规，A注册会计师认为其有责任防止和发现甲公司所有与此相关的违反法律法规的行为。
（2）对于甲公司违反劳务派遣相关法律规定的行为，A注册会计师评价了其对审计的其他方面可能产生的影响，包括对风险评估和甲公司书面声明可靠性的影响。
（3）A注册会计师认为其应当与治理层沟通审计过程中关注到的有关违反法律法规的事项，除非法律法规禁止，但不必沟通明显不重要的事项。
（4）A注册会计师怀疑甲公司存在违反企业年金法规的行为，在与管理层、治理层以及甲公司法律顾问咨询后仍不满意，在保密基础上向其所在会计师事务所的网络所进行咨询。
（5）因甲公司管理层阻挠而无法获取充分、适当的审计证据，以评价其是否存在或可能存在对财务报表产生重大影响的违反税收法规的行为，A注册会计师发表了否定意见。
要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
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【正确答案】
（1）不恰当。注册会计师没有责任防止被审计单位的违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为。
（2）恰当。
（3）恰当。
（4）恰当。
（5）不恰当。注册会计师应当根据审计范围受到限制的程度，发表保留意见或无法表示意见。
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