治理层、管理层的责任与注册会计师的责任_26年注会审计预习知识点
3科
日均>3h
兴趣的最好的老师！备考注会考试，通过预习大家对知识有了初步掌握，在正式学习时就会更有成就感，这种积极的心理暗示能激发学习动力，让大家以更好的状态投入到后续的备考中，增加通过考试的几率。26年《审计》科目预习考点已更新，快来学习吧！
✅注会《审计》预习知识点汇总> ✅ 备考资料，注册即可免费领取>
治理层、管理层的责任与注册会计师的责任
一、双方责任
责任主体 | 相关责任 |
治理层 和管理层 | 1.被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任 2.管理层在治理层的监督下，高度重视对舞弊的防范和遏制是非常重要的 3.治理层的监督包括考虑管理层凌驾于控制之上或对财务报告过程施加其他不当影响的可能性 |
注册会计师 | 注册会计师对于发现舞弊的责任： 1.在按照审计准则的规定执行审计工作时，注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证 2.由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证 |
二、相关说明
风险 方面 | 基本 原则 | 舞弊导致的重大错报未被发现的风险大于错误导致的重大错报未被发现的风险 |
主要 原因 | 1.舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒（如伪造证明或故意漏记交易），或者故意向注册会计师提供虚假陈述 2.串通舞弊可能导致原本虚假的审计证据被注册会计师误认为具有说服力 | |
其他 方面 | 1.注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑，认识到存在舞弊导致的重大错报的可能性，而不应受到以前对管理层、治理层正直和诚信形成的判断的影响，并认识到对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效 2.如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件或记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则（不一定承担责任） | |
评价 标准 | 注册会计师是否按照审计准则的规定实施了审计工作，取决于：（3方面） 1.是否根据具体情况实施了审计程序 2.是否获取了充分、适当的审计证据 3.是否根据证据评价结果出具了恰当的审计报告 | |
知识点来源：第十三章 对舞弊和法律法规的考虑
● ● ●
注：以上内容选自张敬富老师《审计》科目基础班授课讲义
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
相关文章
津公网安备12010202000755号