风险评估程序_26年注会审计预习知识点

来源：东奥会计在线责编：李雪婷2025-10-16 15:54:58

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风险识别和评估概述_26年注会审计预习知识点

风险识别和评估概述

一、风险评估程序的含义及作用

含义	风险评估程序：是指注册会计师为识别和评估①财务报表层次以及②认定层次的重大错报风险，而设计和实施的审计程序
要求	注册会计师在设计和实施风险评估程序时，不应当偏向于获取佐证性的审计证据，也不应当排斥相矛盾的审计证据
作用	不带倾向性地设计和实施风险评估程序以获取支持重大错报风险识别和评估的审计证据，可以帮助注册会计师识别潜在的相矛盾的信息，进而帮助注册会计师在识别和评估重大错报风险时保持职业怀疑
说明	注册会计师保持职业怀疑可能包括：（1）质疑相矛盾的信息以及文件的可靠性（2）考虑管理层和治理层对询问的答复以及从管理层和治理层获取的其他方面的信息（3）对可能表明存在舞弊或错误导致的错报的情况保持警觉（4）根据被审计单位的性质和具体情况，考虑获取的审计证据是否支持注册会计师对重大错报风险的识别和评估

二、风险评估程序的内容

内容

注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境等方面的情况：（★★掌握）

1.询问被审计单位管理层和内部其他合适人员，包括内部审计人员

2.实施分析程序

3.观察和检查

相关说明

1.在了解被审计单位及其环境等方面的情况过程中，往往将上述程序结合在一起使用。但是在了解被审计单位及其环境、适用的财务报告编制基础和内部控制体系各要素的每一方面时无需实施上述所有程序（了解内控不用分析程序，属于定性分析）

2.注册会计师在实施风险评估程序时，可以使用自动化工具和技术，如对大批量数据（如总账、明细账或其他经营数据）进行自动化分析，使用远程观察工具（如无人机）观察或检查资产等

三、风险评估程序的具体说明（理解为主）

1.询问被审计单位管理层和内部其他合适人员（八类人员）

询问对象	获取信息
管理层和负责财务报告的人员	（1）管理层所关注的主要问题。如新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化等（2）被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量（3）可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题。如重大的购并事宜等（4）被审计单位发生的其他重要变化。如所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化等
治理层	了解治理层对管理层编制财务报表的监督程度
负责生成、处理或记录复杂或异常交易的员工	评价被审计单位选择和运用某项会计政策的恰当性（如：投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量）
内部法律顾问	了解如诉讼、遵守法律法规的情况、影响被审计单位的舞弊或舞弊嫌疑、产品保证、售后责任、与业务合作伙伴的安排（如合营企业）以及合同条款的含义等事项的有关信息
营销人员	了解被审计单位的营销策略的变化、销售趋势或与客户的合同安排等（如：附有特殊退货安排）
风险管理职能部门或人员	了解可能影响财务报告的经营和监管风险
信息技术人员	了解系统变更、系统或控制失效的情况，或与信息技术相关的其他风险
内部审计人员（如有）	了解被审计单位及其环境以及内部控制体系