审计的概念与保证程度_26年注会审计预习知识点

来源：东奥会计在线责编：李雪婷2025-09-24 16:24:29

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2026年注会审计备考号角已然吹响，预习阶段至关重要！精准把握考点能让我们后续学习事半功倍。本文聚焦注会审计第一章考点“审计的概念与保证程度”进行讲解，带大家提前熟悉本章内容，千万别错过哦！

审计的概念与保证程度_26年注会审计预习知识点

审计的概念与保证程度

财务报表审计的概念：

含义

财务报表审计：是注册会计师的核心业务，是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。

理解

1.审计的用户：财务报表的预期使用者。（可以有效满足财务报表预期使用者的需求）

2.审计的目的：改善财务报表的质量，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议。

3.合理保证：是一种高水平保证（审计风险降至可接受的低水平）。由于审计存在固有限制，注册会计师得出审计结论和形成审计意见依据的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计只能提供合理保证，而不能提供绝对保证。

4.审计的基础：注册会计师的独立性和专业性。注册会计师执行审计业务时，不仅应当具备专业胜任能力，还应当独立于被审计单位。

5.审计的最终产品：审计报告。（注意：不包括已审财务报表）

保证程度：

（一）注册会计师执行的业务种类

业务种类	具体分类
鉴证业务	1.审计业务：合理保证
	2.审阅业务：有限保证
	3.其他鉴证业务：合理保证或有限保证（如：预测性财务信息审核）
相关服务	1.代编财务信息 2.对财务信息实施商定程序：是指注册会计师对特定财务数据、单一或整套财务报表等财务信息实施与特定主体商定的具有审计性质的程序，并就实施的商定程序及其结果出具报告 3.税务咨询和管理咨询等

（二）合理保证与有限保证的区别

1.鉴证业务的保证程度分为：合理保证（如：审计业务）和有限保证（如：审阅业务）。

保证水平+风险水平=100%

买车：

（1）认定

（2）标准

（3）审计程序（手段）：询问、观察、检查、分析程序等

（4）审计风险

（5）舞弊

（6）合理保证

2.合理保证与有限保证的区别

区别	合理保证（财务报表审计）	有限保证（财务报表审阅）
目标	在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证	在可接受的审阅风险下，以消极方式对财务报表整体发表审阅意见，提供低于高水平的保证。该保证水平低于审计业务的保证水平
证据收集程序	通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据，证据收集程序包括：检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等	通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据，证据收集程序受到有意地限制，主要采用：询问和分析程序
所需证据数量	较多	较少
检查风险	较低	较高
财务报表的可信性	较高	较低
提出结论的方式	以积极方式提出结论。例如：“我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量”	以消极方式提出结论。例如：“根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信，ABC公司财务报表没有按照企业会计准则的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量”