企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为以下三类：以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
更新时间：2022-07-26 15:18:26 查看全文>>
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金融资产三类之间的转换
查看全文>>金融资产三类之间的转换主要指的是以摊余成本计量的金融资产(债权投资)、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(其他债权投资/其他权益工具投资)和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(交易性金融资产)之间的转换。
一、转换类型及条件
1.交易性金融资产与其他债权投资/其他权益工具投资之间的转换
转换条件：通常基于企业的投资策略、风险管理需求或市场条件的变化。
会计处理：转换时，需要将原金融资产的账面价值调整为新金融资产的公允价值，差额计入当期损益或其他综合收益。
2.其他债权投资/其他权益工具投资与债权投资之间的转换
转换条件：当企业改变其投资策略，或金融资产的业务模式发生变化时，可能需要进行此类转换。
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金融资产的合同现金流量特征是什么
查看全文>>金融资产的合同现金流量特征：
金融资产的合同现金流量特征，是指金融工具合同约定的、反映相关金融资产经济特征的现金流量属性。金融资产的合同现金流量特征与基本借贷安排相一致，是指金融资产在特定日期产生的合同现金流量仅为支付的本金和以未偿付本金金额为基础的利息(以下简称“本金加利息的合同现金流量特征”)，无论金融资产的法律形式是否为一项贷款，都可能是一项基本借贷安排。
本金是指金融资产在初始确认时的公允价值，本金金额可能因提前还款等原因在金融资产的存续期内发生变动；利息包括对货币时间价值、与特定时期未偿付本金金额相关的信用风险、以及其他基本借贷风险、成本和利润的对价。
但是，如果金融资产合同中包含与基本借贷安排无关的合同现金流量风险敞口或波动性敞口(例如权益价格或商品价格变动敞口)的条款，则此类合同不符合本金加利息的合同现金流量特征。如，甲企业持有一项可转换成固定数量的发行人权益工具的债券，则该债券不符合本金加利息的合同现金流量特征，因为其回报与发行人的权益价值挂钩。又如，如果贷款的利息支付金额与涉及债务人业绩的一些变量(如债务人的净收益)挂钩或者与权益指数挂钩，则该贷款不符合本金加利息的合同现金流量特征。
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企业管理金融资产的业务模式有哪些
查看全文>>企业管理金融资产的业务模式有：
1.以收取合同现金流量为目标的业务模式
在以收取合同现金流量为目标的业务模式下，企业管理金融资产旨在通过在金融资产存续期内收取合同付款来取得现金流量，而不是通过持有并出售金融资产产生整体回报。
2.以收取合同现金流量和出售金融资产为目标的业务模式
在以收取合同现金流量和出售金融资产为目标的业务模式下，企业的关键管理人员认为收取合同现金流量和出售金融资产对于实现其管理目标而言都是不可或缺的。例如，企业的目标是管理日常流动性需求同时维持特定的收益率，或将金融资产的存续期与相关负债的存续期进行匹配。
3.其他业务模式
如果企业管理金融资产的业务模式，不是以收取合同现金流量为目标，也不是既以收取合同现金流量又出售金融资产来实现其目标，该金融资产应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
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企业的金融资产包括哪些
查看全文>>企业的金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、应收利息、应收股利、其他应收款、贷款、垫款、债权投资、股权投资、基金投资及衍生金融资产等。
金融资产包括一切提供到金融市场上的金融工具。但不论是实物资产还是金融资产，只有当它们是持有者的投资对象时方能称作资产。如孤立地考查中央银行所发行的现金和企业所发行的股票、债券，就不能说它们是金融资产，因为对发行它们的中央银行和企业来说，现金和股票、债券是一种负债。因此，不能将现金、存款、凭证、股票、债券等简单地称为金融资产，而应称之为金融工具。
金融工具对其持有者来说才是金融资产。例如，持有商业票据者，就表明他有索取与该商品价值相等的货币的权利；持有股票者，表示有索取与投入资本份额相应的红利的权利；持有债券者，表示有一定额度的债款索取权。金融工具分为所有权凭证和债权凭证。股票是所有权凭证，票据、债券、存款凭证均属债权凭证。但在习惯上，这些金融工具有时也称之为金融资产。
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金融资产管理公司资产处置管理办法
查看全文>>金融资产管理公司资产处置管理办法是为规范金融资产管理公司资产处置管理工作程序和资产处置行为，确保资产处置收益最大化，防范处置风险，根据国家有关规定，制定的办法。
将债权直接出售(包括债务企业回购)或进行置换是金融资产管理公司最常采用的资产处置方式之一。
综合因素分析法的具体分析过程：
根据信贷档资料确认抵押物，搜集、分析调查资料并查勘现场，经测算分析得出抵押物优先受偿债权价值;
对主债权人偿债能力从本息偿还情况、财务报告、名下有效资产情况、企业性质、企业规模、目前经营状况、历史信用情况、所处地域、资产保全情况等方面进行分析，得出一般受偿债权价值;
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企业取得交易性金融资产目的
查看全文>>取得金融资产的目的是为了近期内出售或回购。属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。目的：投机（作为交易性金融资产核算）、套期保值（作为套期保值准则核算）
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金融资产转移
查看全文>>金融资产转移，是指企业(转出方)将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方(转入方)。这里所指的金融资产，既包括单项金融资产，也包括一组类似的金融资产;既包括单项金融资产(或一组类似金融资产)的一部分，也包括单项金融资产(或一组类似金融资产)整体。
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