企业初始确认金融资产或金融负债时，应当按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或负债，相关交易费用应当直接计入当期损益;对于其他类的金融资产，相关交易费用应当计入初始确认金额。
更新时间：2022-05-04 16:50:39 查看全文>>
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金融资产三大类会计科目
查看全文>>1.以摊余成本计量的金融资产，会计科目有银行存款、贷款、应收账款、债权投资等。
2.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，会计科目有其他债权投资、其他权益工具投资。
3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，会计科目有交易性金融资产。
金融资产通常指企业的库存现金、银行存款、其他货币资金(如：外埠存款、企业的外汇存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等)应收账款、应收票据、贷款、其他应收款、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：其初始价值以公允价值进行计量，交易费用计入当期损益。其后续计量以公允价值，公允价值变动计入当期损益。
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企业管理金融资产的业务模式有哪些
查看全文>>企业管理金融资产的业务模式有：
1.以收取合同现金流量为目标的业务模式
在以收取合同现金流量为目标的业务模式下，企业管理金融资产旨在通过在金融资产存续期内收取合同付款来取得现金流量，而不是通过持有并出售金融资产产生整体回报。
2.以收取合同现金流量和出售金融资产为目标的业务模式
在以收取合同现金流量和出售金融资产为目标的业务模式下，企业的关键管理人员认为收取合同现金流量和出售金融资产对于实现其管理目标而言都是不可或缺的。例如，企业的目标是管理日常流动性需求同时维持特定的收益率，或将金融资产的存续期与相关负债的存续期进行匹配。
3.其他业务模式
如果企业管理金融资产的业务模式，不是以收取合同现金流量为目标，也不是既以收取合同现金流量又出售金融资产来实现其目标，该金融资产应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
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金融资产分类依据及分类方法
查看全文>>金融资产分类依据及分类方法：
企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为以下三类：
1.以摊余成本计量的金融资产
金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以摊余成本计量的金融资产：
(1)企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标。
(2)该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为支付的本金和以未偿付本金金额为基础的利息。
如银行向企业客户发放的固定利率贷款，在没有其他特殊安排的情况下，贷款通常可能符合本金加利息的合同现金流量特征。如果银行管理该贷款的业务模式是以收取合同现金流量为目标，则该贷款可以分类为以摊余成本计量的金融资产。
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交易性金融资产计提减值吗
查看全文>>交易性金融资产不需要计提减值。因为交易性金融资产按是公允价值计量的，而不是历史成本。
交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购人的股票、债券、基金等。
交易性金融资产入账价值=实际支付的价款—价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息—交易费用(如交易费用包含在实际支付的价款中);
购买当期的公允价值变动=当期期末的公允价值—购入时的成本。
将公允价值变动损益转入投资收益，主要是将账面上未实现的收益转为已实现的收益，投资收益中反映的金额为已实现的收益。
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金融资产减值损失的计量
查看全文>>债权投资：发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。
其他债权投资：发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至公允价值，原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失，也应当予以转出，计入当期损益。
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以公允价值计量金融资产
查看全文>>以公允价值计量金融资产是指金融资产按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售金融资产所能收到的价格计量。公允价值计量是市场经济条件下维护产权秩序的必要手段，也是提高会计信息质量的重要途径，它代表了会计计量体系变革的总体趋势。
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金融资产减值损失计量
查看全文>>金融资产减值损失计量指的是在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当计提减值准备，计入当期损益。
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