「公允价值」公允价值确定方法

公允价值确定方法

公允价值确定方法金融资产的特征和计量单元，有序交易和市场，市场参与者，公允价值与交易价格，估值技术和输入值，公允价值层次。

更新时间：2022-03-07 14:03:56 查看全文>>

确认股票公允价值变动的会计分录,交易性金融资产,公允价值变动损益,公允价值

确认股票公允价值变动的会计分录
公允价值上升：
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
公允价值下降：
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
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公允价值计量适用于初始计量和后续计量

公允价值计量适用于初始计量和后续计量。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：初始计量：公允价值，交易费用计入“投资收益”的借方，确认应收项目，持有期间取得的利息或股利，确认为投资收益。
后续计量：资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入“公允价值变动损益”。处置时，公允价与账面价差额确认为投资收益，同时将持有期间的公允价值变动损益转入投资收益。
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长期股权投资公允价值变动处理

公允价值变动的主要账务处理
1.资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，“投资性房地产—公允价值变动”科目，贷记本科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
2.出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“交易性金融资产——成本、公允价值变动”科目，按“公允价值变动损益”科目的余额，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。
3.处置以公允模式进行后续计量的投资性房地产时，按照收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“投资性房地产——成本、公允价值变动”科目。
4.按“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。同时，按“公允价值变动损益”科目的余额，借记或贷记本科目，贷记或借记“其他业务成本”科目。
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公允价值能否可靠计量的判断

公允价值视为能够可靠计量：
(一)换入资产或换出资产存在活跃市场
(二)换入资产或换出资产不存在活跃市场，但同类或类似资产存在活跃市场
(三)换入资产或换出资产不存在同类或类似资产可比市场交易，采用估值技术确定的公允价值。采用估值技术确定的公允价值必须符合以下条件之一，视为能够可靠计量：
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公允价值特点

公允价值的应用范围有较严格限制与国际财务报告准则相比，我国企业会计准则体系在确定公允价值的应用范围时，充分考虑了我国国情，作了审慎的改进。公允价值的取得有严格要求新准则要求公允价值要“持续可靠取得”而不是“估估而已”，公允价值不再是橡皮尺子。综合因素影响公允价值的计量公允价值计量在多数准则中并非强制的，是否运用这一计量方法，即使是满足有关条件的企业也会综合考虑其它因素的影响。
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公允价值层次

公允价值层次指的是企业应当将公允价值计量所使用的输入值划分为三个层次，并首先使用第一层次输入值，其次使用第二层次输入值，最后使用第三层次输入值。
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公允价值能否可靠计量判断

只要该项目能满足以下三种情形之一的，公允价值就可以视为能够可靠计量：
1.换入资产或换出资产存在活跃市场；
2.换入资产或换出资产不存在活跃市场，但同类或类似资产存在活跃市场；
3.换入资产或换出资产不存在同类或类似资产可比市场交易，采用估值技术确定的公允价值。
采用估值技术确定的公允价值必须符合以下条件之一，视为能够可靠计量：
1.采用估值技术确定的公允价值估计数的变动区间很小；
2.公允价值估计数变动区间内，各种用于确定公允价值估计数的概率能够合理确定。
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公允价值变动会计处理

公允价值变动损益和投资收益都属于损益类账户
金融资产升值
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
公允价值变动损益在金融资产处置或减值时，必须转入投资收益
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