增值税的计算基于销项税额与进项税额之差。销项税额是销售货物、劳务等时向购买方收取的税额，计算公式为销售额乘以税率。进项税额则是购进货物、劳务等时支付的税额。合法扣税凭证包括增值税专用发票等，且农产品、国内旅客运输服务、道路桥闸通行费及保险服务等均有特定的进项税额抵扣规定。不动产进项税额自2019年起允许一次性全部抵扣，进口环节增值税专用缴款书上的税额也允许抵扣，但需满足特定条件。
更新时间：2025-08-30 14:56:15 查看全文>>
-
增值税专用发票的开具范围
查看全文>>一般纳税人销售货物（包括视同销售货物在内）、应税劳务，根据增值税细则规定应当征收增值税的非应税劳务（以下简称销售销税项目），必须向购买方开具专用发票。
纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。
自2000年1月1日起，对商业企业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票；对工商企业销售的机械、机车、汽车、轮船、锅炉等大型机械电子设备，如购货方索取增值税专用发票，销货方可开具增值税专用发票。
-
增值税纳税义务发生时间
查看全文>>增值税纳税义务发生时间，是指纳税人依照税法规定负有纳税义务的时间。
1、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天；
2、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；
3、采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天。无书面合同或合同没有收款日期，为发出货物当天；
4、采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。但生产销售、生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；
5、委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或收到全部或部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天；
6、销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；
-
增值税的免税项目
查看全文>>增值税的免税项目：
一、《增值税暂行条例》规定的免税项目
1、农业生产者销售的自产农产品免税，销售外购农产品不免税；
2、避孕药品和用具；
3、古旧图书；
4、直接用于科学研究，科学试验和教学的进口仪器设备；
5、外国政府，国际组织无偿援助的进口物资和设备（注意不包含外国企业和外籍个人）；
6、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；
-
增值税特殊销售方式下的销售额计算
查看全文>>增值税特殊销售方式下的销售额的计算
1.采取折扣方式销售
注意三个概念----折扣销售、销售折扣、销售折让。
①折扣销售(商业折扣)，销售时折扣已确定发生，有条件在同一张发票上注明并在入账时直接扣除。
折扣销售只限于价格的折扣，且需在金额栏体现，在备注栏注明的折扣不得被减除;对于实物折扣多付出的实物不按照折扣销售处理，而按照视同销售计算增值税。
②销售折扣(现金折扣)
-
简易计税方法,简易计税方法的计算公式及基本运用,简易计税方法和一般计税方法的区别
查看全文>>简易计税方法，又称简易征收，即简易征税办法，是增值税一般纳税人，因行业的特殊性，无法取得原材料或货物的增值税进项发票，所以按照进销项的方法核算增值税应纳税额后税负过高，因此对特殊的行业采取按照简易征收率征收增值税。企业采用简易计税按照销售额和增值税征收率计算的增值税税额，不得抵扣进项税额。
适用范围：
小规模纳税人、一般纳税人简易办法。
简易计税方法的计算公式及基本运用
应纳税额=当期不含增值税销售额×征收率
纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：
销售额=含税销售额÷(1+征收率)
-
小规模纳税人适用的征收率
查看全文>>小规模纳税人适用的征收率：法定征收率3%；特殊征收率5%。
适用3%：自产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。自来水公司销售自来水。典当业销售死当物品等。
适用5%：小规模纳税人销售自建或者取得的不动产。一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产销售等。
小规模纳税人应纳增值税计算公式：应纳税额=含税销售额÷(1+征收率)×征收率
小规模纳税人的账务处理：
1、销售货物，提供劳务时：
-
增值税零税率
查看全文>>增值税零税率指的是有纳税义务，只不过由于税率是“0”，计算出的因纳税额是0。纳税人出口货物，税率为零;但是，国务院另有规定的除外。境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。
津公网安备12010202000755号