进项税额转出可以跨期申报，同时调整账务。当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利，个人消费等情况时，其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣。
更新时间：2025-08-18 10:50:48 查看全文>>
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转出未交增值税借贷的会计科目
查看全文>>（一）转出未交增值税：
转出未交增值税是指企业在核算增值税时，当月的销项税额大于进项税额，即企业应交但未交的增值税部分。这部分增值税需要通过会计科目进行结转，以便后续缴纳。
会计科目处理：结转应缴纳的增值税：借方：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)贷方：应交税费——未交增值税
（二）科目说明：
转出未交增值税借贷的会计科目主要涉及“应交税费”科目下的两个子目：“应交增值税”和“未交增值税”。以下是对这两个会计科目在转出未交增值税过程中的详细说明：
会计科目设置
应交税费——应交增值税：这是增值税会计核算中的一个主要科目，用于记录企业应交但尚未缴纳的增值税，包括销项税额、进项税额、进项税额转出、已交税金、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、销项税额抵减、出口退税等专栏。
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转出未交增值税的会计处理
查看全文>>内容：月度终了，企业应当将当月应交未交或者多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目
处理原则：
（一）当月应交未交增值税：
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费-未交增值税
（二）下期交纳时（含以前各期）
借：应交税费-未交增值税
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进项税发票抵扣期限是多久
查看全文>>进项税额抵扣的时限没有要求。
一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。
进项税额
进项税额，是指纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产或者不动产所支付或者负担的增值税税额。
一般情况下——凭票抵扣
购进方的进项税额一般由销售方的销项税额对应构成。故进项税额在正常情况下是：
1.从销售方或提供方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票，下同)上注明的增值税税额。
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不得抵扣的进项税额公式
查看全文>>不得抵扣的进项税额公式：
（1）适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额
（2）已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减：
不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率
不动产净值率=（不动产净值÷不动产原值）×100%
不得抵扣项目：
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进项税留抵会计分录
查看全文>>进项税留抵会计分录
有留抵税额，本月多交的增值税：
借：应交税金-未交增值税
贷：应交税金-应交增值税(转出多交增值税)
有应交未交增值税：
借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税)
贷：应交税金-未交增值税
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进项税转出的会计分录
查看全文>>进项税转出的会计分录：
1、货物用于集体福利和个人消费
借：应付职工薪酬——职工福利费
贷：原材料
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
2、货物发生非正常损失
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损失
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跨月进项税额转出分录
查看全文>>跨月进项税额转出分录：
借：原材料等科目，
贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)。
借：应交税费-应交增值税(进项税额转出)，
贷：应交税费-未交增值税。
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规定准予抵扣的进项税额有哪些
查看全文>>规定准予抵扣的进项税额有
一、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
二、从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额。
三、购进免税农业产品准予抵扣的进项税额(必须使用经主管税务机关批准使用的收购凭证和普通发票，按买价乘10%的扣除率计算)。
四、购进货物(固定资产除外)所支付的运输费用准予抵扣的进项税额(是指企业实际支付给运输部门或运输单位的运费，按开具的结算单据全额乘以10%的扣除率计算。准予抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运费、建设基金，不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费)。
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