「需要进项税额转出的情况」规定不得抵扣的进项税额有哪些

规定不得抵扣的进项税额有哪些

规定不得抵扣的进项税额有用于非生产经营项目的进项税额不得抵扣、用于非正常损失项目的进项税额不得抵扣、购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣。用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，增值税遵循征扣税一致的原则，征多少扣多少，未征税或免税则不扣税。等等。

更新时间：2025-08-29 10:06:30 查看全文>>

转出未交增值税的会计处理

内容：月度终了，企业应当将当月应交未交或者多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目
处理原则：
（一）当月应交未交增值税：
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费-未交增值税
（二）下期交纳时（含以前各期）
借：应交税费-未交增值税
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不得抵扣的进项税额公式

不得抵扣的进项税额公式：
（1）适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额
（2）已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减：
不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率
不动产净值率=（不动产净值÷不动产原值）×100%
不得抵扣项目：
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已经抵扣的进项税额转出会计分录

已经抵扣的进项税额转出会计分录：
借：应交税费——应交增值税(进项税额转出)
贷：应交税费——应交增值税(进项税)
结转时：
借：应交税费——应交增值税(进项税额转出)
贷：应交税金——未交增值税
增值税是以商品(含应税劳务、应税行为)在流转过程中实现的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。我国增值税相关法规规定，在我国境内销售货物、加工修理修配劳务、销售服务、无形资产和不动产，以及进口货物的企业、单位和个人为增值税的纳税人。其中，销售服务是指提供交通运输服务、建筑服务、邮政服务、电信服务、金融服务、现代服务、生活服务。
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进项税额转出可以跨期申报么

进项税额转出可以跨期申报，同时调整账务。当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利，个人消费等情况时，其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣。
所谓增值税进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣，但购进时已作抵扣的进项税额如数转出，在数额上是一进一出，进出相等。而视同销售是指企业对某项业务未做销售处理，但按税法规定应视同销售交纳相关税费，需计算交纳增值税销项税额。二者的区别主要在于:进项税额转出仅仅是将原计入进项税额中不能抵扣的部分转出去，不考虑购进货物的增值情况;视同销售销项税额是根据货物增值后的价值计算的，其与该项货物的进项税额的差额，为应交增值税。
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跨月进项税额转出分录

跨月进项税额转出分录：
借：原材料等科目，
贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)。
借：应交税费-应交增值税(进项税额转出)，
贷：应交税费-未交增值税。
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规定准予抵扣的进项税额有哪些

规定准予抵扣的进项税额有
一、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
二、从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额。
三、购进免税农业产品准予抵扣的进项税额(必须使用经主管税务机关批准使用的收购凭证和普通发票，按买价乘10%的扣除率计算)。
四、购进货物(固定资产除外)所支付的运输费用准予抵扣的进项税额(是指企业实际支付给运输部门或运输单位的运费，按开具的结算单据全额乘以10%的扣除率计算。准予抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运费、建设基金，不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费)。
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需要进项税额转出的情况

需要进项税额转出的情况
需要进项税额转出的情况包括用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产；非正常损失所对应的进项税；特殊政策规定不得抵扣的进项税。
1.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。
2.非正常损失所对应的进项税，具体包括：
(1)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
(2)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。
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增值税进项税额缺省入账科目

缺省入账科目会影响生成凭证过程中对应的科目。举例说明：在固定资产缺省入账科目中，录入了151”固定资产“科目，在固定资产模块新增资产的时候，在生成凭证的过程中软件会自动在借方取到”151“固定资产科目。在累计折旧缺省入账科目中录入155”累计折旧“科目，那么每月计提折旧的时候，生成凭证贷方就会取到”155“科目。
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