审计证据的充分性有关因素：确定的样本量。评估的重大错报风险，即评估的重大错报风险越高，所需的审计证据可能越多。审计证据质量，即审计证据质量越高，所需的审计证据可能越少。
更新时间：2025-10-15 15:23:17 查看全文>>
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审计证据有哪几种类型
查看全文>>审计证据类型有书面证据；实物证据；以录音、录像或计算机储存、处理的证明审计事项的电子资料；口头证据；环境证据。
审计证据的含义：
审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他的信息。
审计证据的充分性与适当性：
(一)审计证据的充分性
1.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关；
2.审计证据的数量受注册会计师对重大错报风险评估的影响，评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多；
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审计证据适当性和充分性的关系
查看全文>>审计证据适当性和充分性的关系：
(1)审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少。
(2)仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
(3)只有充分且适当的审计证据才有证明力。
充分性是对审计证据数量(样本量)的衡量。影响因素包括评估的重大错报风险和审计证据质量。其中，评估的重大错报风险越高，所需的审计证据可能越多；审计证据质量越高，所需的审计证据可能越少。
适当性是对审计证据质量的衡量，包括相关性和可靠性。
审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少;但是仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
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简述审计重要性的判断原则
查看全文>>重要性的评估与审计证据、审计风险、审计意见都存在密切的关系，在执业中，注册会计师必须运用职业判断能力对被审计单位的重要性作出合理的判断。注册会计师在对重要性作出判断时必须考虑如下几个因素：
1、以往的审计经验。
2、有关法律法规对财务会计的要求。
3、被审计单位的性质、经营规模和业务范围。
4、内部控制与审计风险的评估结果。
5、错报漏报的性质。
6、会计报表各项目的性质及其相互关系。
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用于总体复核的特点
查看全文>>程序特点：比较和使用的手段与风险评估阶段基本相同；分析的时间、重点、层次不同，数据的数量、质量、详细程度不同。
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函证的评价
查看全文>>若审计师就同一审计目标发出向多位被询证人进行函证，则应在收到回函后，编制《函证结果汇总表》作为综合性的审计证据和审计工作底稿，并记录对函证结果做出的评价。
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对不符事项处理
查看全文>>注册会计师应当调查不符事项，以确定是否表明存在错报。
当识别出错报时，注册会计师需要根据《中国注册会计师审计准则第1141号—财务报表审计中与舞弊相关的责任》的规定评价该错报是否表明存在舞弊。
不符事项可以为注册会计师判断来自类似的被询证者回函的质量及类似账户回函质量提供依据(是否影响“回函质量”)。
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舞弊风险迹象
查看全文>>函证中需要关注的舞弊风险迹象
(1)管理层不允许寄发询证函;
(2)管理层试图拦截、篡改询证函或回函，如坚持以特定的方式发送询证函;
(3)被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交注册会计师;
(4)注册会计师跟进访问被询证者，发现回函信息与被询证者记录不一致，例如，对银行的跟进访问表明提供给注册会计师的银行函证结果与银行的账面记录不一致;
(5)从私人电子信箱发送的回函;
(6)收到同一日期发回的、相同笔迹的多份回函;
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