充分性是对审计证据数量(样本量)的衡量。影响因素包括评估的重大错报风险和审计证据质量。其中，评估的重大错报风险越高，所需的审计证据可能越多;审计证据质量越高，所需的审计证据可能越少。适当性是对审计证据质量的衡量，包括相关性和可靠性。
更新时间：2025-10-26 11:39:42 查看全文>>
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审计证据有哪几种类型
查看全文>>审计证据类型有书面证据；实物证据；以录音、录像或计算机储存、处理的证明审计事项的电子资料；口头证据；环境证据。
审计证据的含义：
审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他的信息。
审计证据的充分性与适当性：
(一)审计证据的充分性
1.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关；
2.审计证据的数量受注册会计师对重大错报风险评估的影响，评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多；
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审计证据的概念和特点是什么
查看全文>>审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他的信息。
审计证据特点是充分性(数量要求)和适当性(质量要求)。
充分性是对审计证据数量的衡量。
影响因素：
(1)确定的样本量。
(2)评估的重大错报风险，即评估的重大错报风险越高，所需的审计证据可能越多。
(3)审计证据质量，即审计证据质量越高，所需的审计证据可能越少。
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实际执行的重要性的确定原则
查看全文>>实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%至75%。注册会计师无需通过将财务报表整体重要性平均分配或按比例分配至各个报表项目的方法来确定实际执行的重要性，而是根据对报表项目的风险评估结果，确定一个或多个实际执行的重要性。
审计含义理解要点：
1、审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求。
2、审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的质量，而不涉及为如何利用信息提供建议。
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审计程序的性质是什么
查看全文>>审计程序的性质是指审计程序的目的和类型，目的。比如说控制测试目的是通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，类型是七种具体审计程序，询问、观察、检查等。
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分析程序的目的
查看全文>>分析程序是分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括在必要时对识别出的、与其他相关信息不一致或与预期值差异重大的波动或关系进行调查。为评估重大错报风险而实施分析程序前，注册会计师尚未确定财务报表的重点审计领域。因此，实施分析程序的目的是评估重大错报风险、确定重点审计领域，分析程序的针对性较弱，范围较大，即“不设前提，广泛而不深入”。在对已审计财务报表进行总体复核时，注册会计师已经接近完成财务报表的审计业务，被审计单位已对财务报表进行了调整。调整后的财务报表与原先的未审计财务报表在不少方面存在重大区别。进行总体复核的目的是防止遗漏的重大错报。分析程序与风险评估时实施的分析程序基本相同。
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对不符事项处理
查看全文>>注册会计师应当调查不符事项，以确定是否表明存在错报。
当识别出错报时，注册会计师需要根据《中国注册会计师审计准则第1141号—财务报表审计中与舞弊相关的责任》的规定评价该错报是否表明存在舞弊。
不符事项可以为注册会计师判断来自类似的被询证者回函的质量及类似账户回函质量提供依据(是否影响“回函质量”)。
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积极式函证未收到回函处理
查看全文>>如果在合理的时间内没有收到询证函回函时，注册会计师应当考虑必要时再次向被询证者寄发询证函。注册会计师应当考虑与被询证者联系，要求作出回应或再次寄发询证函。如未能得到被询证者的回应，应当实施替代审计程序。替代审计程序应能提供与函证同样效果的审计证据。如识别出认定层次重大错报风险，且认为积极式函证是必要程序，则下列情况下，替代程序不能提供所需要的审计证据：可获取的佐证管理层认定的信息只能从外部获得；存在特定舞弊风险因素。
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评价回函的可靠性
查看全文>>(一)评价函证的可靠性时应当考虑的因素
1.对询证函的设计、发出及收回的控制情况；
2.被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性；
3.被审计单位施加的限制或回函中的限制。
(二)在函证过程中，注册会计师需要始终保持职业怀疑，对舞弊风险迹象保持警觉。
(三)收到回函后，根据不同情况，注册会计师可以分别实施以下程序，以验证回函的可靠性。
(四)针对舞弊风险迹象，注册会计师根据具体情况可以实施的审计程序的例子包括：
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