审计证据的收集方法包括：检查记录；观察；询问；函证；重新计算；重新执行；分析程序。检查记录或文件、有形资产；观察，察看相关人员正在从事的活动或执行的程序；询问，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息；函证，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明获取和评价审计证据。等等。
更新时间：2025-10-13 14:22:47 查看全文>>
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可以作为审计证据的有哪些事项
查看全文>>可以作为审计证据的有被审计单位会计记录的内容、与管理层认定相矛盾的信息、管理层拒绝提供注册会计师要求的书面声明等。
结合审计具体目标阐述审计证据按其存在形式(或称按其外形特征)的分类，即分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。
审计证据的含义：
审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他的信息。
审计证据的充分性与适当性：
(一)审计证据的充分性
1.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关；
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实际执行的重要性的确定原则
查看全文>>实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%至75%。注册会计师无需通过将财务报表整体重要性平均分配或按比例分配至各个报表项目的方法来确定实际执行的重要性，而是根据对报表项目的风险评估结果，确定一个或多个实际执行的重要性。
审计含义理解要点：
1、审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求。
2、审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的质量，而不涉及为如何利用信息提供建议。
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审计检查主要检查什么
查看全文>>以实物为对象。对存货、固定资产或货币资金的时点状态或期间状况进行审计。
以账务为对象。对因提供、销售商品或劳务产生的债权债务的产生依据，期间过程和时点状态进行审计。
以规则为对象。对制度、计划、任务、标准、流程等的执行过程及结果进行审计。
以责任人为对象。对经济责任人进行的期间责任、期末状态进行审计。负责人经济责任审计，责任人目标成本审计。
1、资产负债表审计内容
审计人员应注重检查资产负债表编制方法的正确性、报表项目的完整性以及报表所反映项目和内容的一贯性。
(1)检查资产负债表是否按照会计制度规定的科目及格式编制，复算报表各项之间的勾稽关系。
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审计证据的来源有哪些
查看全文>>审计证据在性质上具有累积性，主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的。审计证据还可能包括从其他来源获取的信息，比如：以前审计中获取的信息(前提是注册会计师已确定自上次审计后是否已发生变化，这些变化可能影响这些信息对本期审计的相关性)；会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息；会计记录也是重要的审计证据来源；被审计单位雇用或聘请的专家编制的信息也可以作为审计证据；审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息；在某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据，可以被注册会计师利用。
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审计证据证明力强弱排列顺序
查看全文>>审计证据包括实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。审计证据的证明力是针对报表认定的，不同的认定需要不同的证据互相印证，其证明力没有绝对的优先顺序。具体来说审计证据的可靠程度通常可参照下述标准来判断：
书面证据比口头证据可靠；
外部证据比内部证据可靠；
注册会计师自行获得的证据比由被审计单位提供的证据可靠；
内部控制较好时的内部证据比内部控制较差时的内部证据可靠；
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用于总体复核的特点
查看全文>>程序特点：比较和使用的手段与风险评估阶段基本相同；分析的时间、重点、层次不同，数据的数量、质量、详细程度不同。
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用作实质性程序的总体要求
查看全文>>用作实质性程序的总体要求：
当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序。
相对于细节测试而言，实质性分析程序能够达到的精确度可能受到种种限制，所提供的证据在很大程度上是间接证据，证明力相对较弱。从审计过程整体来看，注册会计师不能仅依赖实质性分析程序，而忽略对细节测试的运用。
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对不符事项处理
查看全文>>注册会计师应当调查不符事项，以确定是否表明存在错报。
当识别出错报时，注册会计师需要根据《中国注册会计师审计准则第1141号—财务报表审计中与舞弊相关的责任》的规定评价该错报是否表明存在舞弊。
不符事项可以为注册会计师判断来自类似的被询证者回函的质量及类似账户回函质量提供依据(是否影响“回函质量”)。
津公网安备12010202000755号