一般来说回函中格式化的免责条款不会影响所确认信息的可靠性。一些限制性条款可能使注册会计师对回函中所包含信息的完整性、准确性或对其的依赖程度产生怀疑。如限制性条款使注册会计师将回函作为可靠审计证据的程度受到了限制，注册会计师可能需要执行额外的或替代审计程序。
更新时间：2025-10-17 17:59:50 查看全文>>
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审计证据的概念和特点是什么
查看全文>>审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他的信息。
审计证据特点是充分性(数量要求)和适当性(质量要求)。
充分性是对审计证据数量的衡量。
影响因素：
(1)确定的样本量。
(2)评估的重大错报风险，即评估的重大错报风险越高，所需的审计证据可能越多。
(3)审计证据质量，即审计证据质量越高，所需的审计证据可能越少。
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审计证据的充分性影响适当性吗
查看全文>>审计证据的充分性影响适当性。
审计证据充分性与适当性的关系：
(1)审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少。
(2)仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
(3)只有充分且适当的审计证据才有证明力。
充分性是对审计证据数量(样本量)的衡量。影响因素包括评估的重大错报风险和审计证据质量。其中，评估的重大错报风险越高，所需的审计证据可能越多;审计证据质量越高，所需的审计证据可能越少。
适当性是对审计证据质量的衡量，包括相关性和可靠性。
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实际执行的重要性的确定原则
查看全文>>实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%至75%。注册会计师无需通过将财务报表整体重要性平均分配或按比例分配至各个报表项目的方法来确定实际执行的重要性，而是根据对报表项目的风险评估结果，确定一个或多个实际执行的重要性。
审计含义理解要点：
1、审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求。
2、审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的质量，而不涉及为如何利用信息提供建议。
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审计检查主要检查什么
查看全文>>以实物为对象。对存货、固定资产或货币资金的时点状态或期间状况进行审计。
以账务为对象。对因提供、销售商品或劳务产生的债权债务的产生依据，期间过程和时点状态进行审计。
以规则为对象。对制度、计划、任务、标准、流程等的执行过程及结果进行审计。
以责任人为对象。对经济责任人进行的期间责任、期末状态进行审计。负责人经济责任审计，责任人目标成本审计。
1、资产负债表审计内容
审计人员应注重检查资产负债表编制方法的正确性、报表项目的完整性以及报表所反映项目和内容的一贯性。
(1)检查资产负债表是否按照会计制度规定的科目及格式编制，复算报表各项之间的勾稽关系。
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审计证据证明力强弱排列顺序
查看全文>>审计证据包括实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。审计证据的证明力是针对报表认定的，不同的认定需要不同的证据互相印证，其证明力没有绝对的优先顺序。具体来说审计证据的可靠程度通常可参照下述标准来判断：
书面证据比口头证据可靠；
外部证据比内部证据可靠；
注册会计师自行获得的证据比由被审计单位提供的证据可靠；
内部控制较好时的内部证据比内部控制较差时的内部证据可靠；
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用于总体复核的特点
查看全文>>程序特点：比较和使用的手段与风险评估阶段基本相同；分析的时间、重点、层次不同，数据的数量、质量、详细程度不同。
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在风险评估程序中的具体运用
查看全文>>用于风险评估时，应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率等方面，形成合理预期，并与被审计单位记录的金额、计算的比率或趋势比较。如比较结果与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，且管理层无法作出合理解释或无法取得支持性证据，应考虑财务报表是否存在重大错报风险。
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积极式函证未收到回函处理
查看全文>>如果在合理的时间内没有收到询证函回函时，注册会计师应当考虑必要时再次向被询证者寄发询证函。注册会计师应当考虑与被询证者联系，要求作出回应或再次寄发询证函。如未能得到被询证者的回应，应当实施替代审计程序。替代审计程序应能提供与函证同样效果的审计证据。如识别出认定层次重大错报风险，且认为积极式函证是必要程序，则下列情况下，替代程序不能提供所需要的审计证据：可获取的佐证管理层认定的信息只能从外部获得；存在特定舞弊风险因素。
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