「企业所得税」股权转让企业所得税如何计算

股权转让企业所得税如何计算

股权转让企业所得税计算公式为：(转让收入-成本-合理费用)×25%。此外，企业所得税有若干限额扣除项目，如职工福利费、工会经费、职工教育经费等，超过规定比例的部分不得扣除或需结转以后扣除。同时，也存在一些不得扣除的项目，如向投资者支付的股息、税收滞纳金、罚金、赞助支出等。这些规定旨在确保企业所得税的合理性和公平性。

更新时间：2025-10-12 16:05:19 查看全文>>

企业所得税的征收方式是什么

企业所得税的征收方式是查账征收和核定征收。
查账征收
根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业所得税的税率为25%。
企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。
核定征收
根据规定，纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：
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预缴所得税会计分录

预缴所得税会计分录
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
经过纳税调整计算出的所得税反映在利润表中：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
计算出预缴所得税与应交所得税差额部分缴纳所得税时：
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企业所得税职工教育经费扣除标准

企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。例如：某服装生产企业2018年合理的工资、薪金总额为360万元，发生职工教育经费30万元，其当年可在企业所得税前列支的职工教育经费限额=360×8%=28.8(万元)，可以在当年扣除28.8万元，超过的1.2万元结转到以后纳税年度扣除。
根据相关法律法规，以下几种费用可纳入企业职工教育经费之内进行税前扣除：
1.上岗和转岗教育；
2.各类岗位适应性教育；
3.岗位教育、职业技术等级教育、高技能人才教育；
4.专业技术人员继续教育；
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非居民企业所得税税率

非居民企业的所得税税率分为25%和20%(目前减按10%)两种基本情况。
1.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。企业所得税的税率为25%。
2.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。非居民企业取得上述规定的所得，适用税率为20%，减按10%的税率征收企业所得税。
企业所得税征收对象：
企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
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环境保护专项资金扣除标准

企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。
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借款费用扣除标准

（1）企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。
（2）企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除。
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非营利组织的非营利收入

根据《财政部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕122号）规定，一非营利组织的下列收入为免税收入：
（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；
（二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；
（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；
（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；
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专项用途的财政性资金的管理要求

确认是否符合不征税收入的条件
符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：
（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；
（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；
（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
对资金发生的支出单独核算
根据企业所得税实施条例第二十八条的规定，不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。因此，进行财务处理前要确认支出是与资产相关的政府补助还是与收益相关的政府补助，分别进行核算。
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