「企业所得税」企业所得税税前扣除项目的原则

企业所得税税前扣除项目的原则

企业所得税税前扣除原则是要求企业发生的金额要真实、合法，才能税前扣除。具体的原则是权责发生制原则、配比原则、合理性原则。企业所得税税前扣除范围包括成本、费用、税金、损失和其他支出。

更新时间：2025-10-25 10:15:23 查看全文>>

股权转让企业所得税如何计算

股权转让企业所得税的计算公式为：
应纳所得税额=(转让股权收入-取得该股权所发生的成本-转让过程中所支付的相关合理费用)×25%。
具体来说，企业转让股权收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入的实现，扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。
企业所得税常见限额扣除的项目：
1.职工福利费：不超过工薪总额14%的部分，超过部分不得扣除(永久性差异)
2.工会经费：不超过工薪总额2%的部分，超过部分不得扣除(永久性差异)
3.职工教育经费：不超过工薪总额8%的部分，超过部分当年不得扣除；但准予结转以后纳税年度扣除(暂时性差异)
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企业所得税的会计分录怎么做

企业所得税的会计分录：
计提所得税
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
缴纳所得税
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
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企业所得税减免

企业所得税减免是指国家为鼓励和扶持企业或重点扶持行业的发展而采取的一项税收措施。
税额式减免优惠
1、企业的从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税；
2、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得(第一笔生产经营收入年度起三免三减半)；
3、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得(第一笔生产经营收入年度起三免三减半)；
4、符合条件的技术转让所得(一个纳税年度500万元以下免，超过的减半，注意范围)；
5、节能服务公司实施合同能源管理项目(第一笔生产经营收入年度起三免三减半)；
6、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备(有目录)的投资额，可以按一定比例实行税额抵免(按投资额的10%抵免当年和结转5年的所得税)。
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企业所得税职工教育经费扣除标准

企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。例如：某服装生产企业2018年合理的工资、薪金总额为360万元，发生职工教育经费30万元，其当年可在企业所得税前列支的职工教育经费限额=360×8%=28.8(万元)，可以在当年扣除28.8万元，超过的1.2万元结转到以后纳税年度扣除。
根据相关法律法规，以下几种费用可纳入企业职工教育经费之内进行税前扣除：
1.上岗和转岗教育；
2.各类岗位适应性教育；
3.岗位教育、职业技术等级教育、高技能人才教育；
4.专业技术人员继续教育；
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汇兑损失扣除标准

汇兑损失扣除标准是汇兑损失除已经计入有关资产成本（不能重复扣除）以及与向所有者进行利润分配（不符合相关性）相关的部分外，准予扣除。
汇兑损失属于财务费用。汇兑损失是指企业因向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与记账所采用的汇率之间的差额，以及月度、季度或者年度终了时，各种外币账户的外币期末余额按照期末规定汇率折合的记账人民币金额与原账面人民币金额之间的差额等。
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借款费用扣除标准

（1）企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。
（2）企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除。
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工资、薪金支出的扣除标准

工资薪金支出的税前扣除：
1.企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
2.企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。
3.三项经费
(1)企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。
(2)企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。
(3)企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
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非营利组织的非营利收入

根据《财政部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕122号）规定，一非营利组织的下列收入为免税收入：
（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；
（二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；
（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；
（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；
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